Налог на имущество — один из основных региональных налогов в Российской Федерации. Он регулируется главой 30 (для организаций) и главой 32 (для физических лиц) Налогового кодекса РФ (НК РФ). Правильное заполнение платежного поручения и своевременная сдача отчетности критически важны для избежания штрафов и пени. В статье подробно разбираются актуальные на 2025–2026 годы реквизиты, коды и сроки.

Налог на имущество организаций (Глава 30 НК РФ)

Объекты налогообложения и ставки

С 2023 года единым объектом налогообложения для организаций является недвижимое имущество, учтенное в составе основных средств (ст. 374 НК РФ). Земля, транспорт, безводные пространства и имущество, облагаемое по кадастровой стоимости, выведены из состава объекта данного налога (для них установлены отдельные налоги).

• Ставка налога: устанавливается законами субъектов РФ, но не может превышать 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ).
• Налоговая база: среднегодовая стоимость имущества, определенная как остаточная стоимость по бухгалтерскому учету (п. 1 ст; 375 НК РФ).

Сроки уплаты (Календарь на 2025–2026 гг.)

Организации уплачивают авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев) и итоговый налог за год.

Примечание: Сроки могут корректироваться региональными законами в отношении авансовых платежей, но срок итоговой оплаты за год (30 марта след. года) установлен федеральным законом и еди для всех.

Реквизиты для заполнения платежного поручения (Организации)

Ключевым элементом является Код по бюджетной классификации (КБК). С 2023 года применяется обновленная структура КБК (Приказ Минфина РФ от № 126н).

Основной КБК на налог на имущество организаций:

182 1 03 02010 01 1000 110

• 182, Администратор доходов (ФНС России).
• 1 — Доходы налоговые.
• 03 — Налоги на имущество.
• 02010 — Налог на имущество организаций.
• 01 — Налоговые платежи (сам налог).
• 1000 — Код вида дохода (Налог на имущество организаций).
• 110 — Уровень бюджета (Бюджет городского/сельского посещения, муниципального района, городского округа — налог местный, 100% идет в местный бюджет).

КБК для пени и штрафов:

• Пени: 182 1 03 02010 01 2100 110 (Код вида дохода 2100).
• Штрафы: 182 1 03 02010 01 3000 110 (Код вида дохода 3000).

Остальные реквизиты платежного поручения (Пример):

• Получатель: Управление ФК по [Вашему субъекту РФ] (или ГУ ФК по г. Москве/СПб).
• ИНН/КПП получателя: Уточняйте на сайте местного казначейства (обычно ИНН ### / КПП 772701001 для Москвы, для регионов — свои).
• Счет получателя: Казначейский счет (обычно начинается на 03100643000000018500… уточняйте в реквизитах вашего ОКТМО).
• БИК банка: БИК территориального управления Банка России (например, 044525225 для Москвы).
• ОКТМО: Код муниципального образования, на территории которого находится налоговый агент/имущество (8 знаков). Важно: Если имущество находится в разных ОКТМО, нужно составлять отдельные платежки по каждому коду.
• Основание платежа: ТП (текущий платеж) для авансов / ОП (оплата по итогам года) для годового.
• Налоговый период: Код периода (например, ГД.00.2025 для года 2025, КВ.01.2025 для 1 кв. 2025).
• Номер документа / Дата документа: 0 / 0 (для налоговых платежей).
• Вид платежа: 0 (электронно).

Налоговая декларация (КНД 1152001)

Организации сдают декларацию по форме КНД 1152001 (утв. Приказом ФНС от № ЕД-7-21/1047@).

• Срок сдачи: Не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 383 НК РФ). За 2025 год — до .
• Форма сдачи: Исключительно в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика.

Уведомление об авансовых платежах (КНД 1110355)

С 2023 года организации обязаны представлять в налоговый орган уведомление о расчете сумм авансовых платежей по форме КНД 1110355 (утв. Приказом ФНС от № ЕД-7-21/879@).

• Срок сдачи: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 6 ст. 383 НК РФ).
  • За 1 кв. 2025 — до .
  • За полугодие 2025 — до .
  • За 9 мес. 2025 — до .
• Исключения: Уведомление не сдается за период, в котором установлен срок уплаты налога за налоговый период (т.е. за год уведомление не сдается, сдается декларация).
• Особенность: Если авансовый платеж равен 0 (например, нет объекта налогообложения или применяется нулевая ставка), уведомление сдавать не обязательно, но право на сдачу сохраняется.

Налог на имущество физических лиц (Глава 32 НК РФ)

Объекты и ставки

Облагаються жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, иные постройки/сооружения (если они не относятся к основным средствам организации).

• Налоговая база: Кадастровая стоимость на 1 января налогового периода (ст. 403 НК РФ).
• Ставки (ст. 406 НК РФ):
  • 0,1% — квартиры, комнаты, жилые дома, гаражи, ЕНК, ОНС.
  • 0,5% — иные объекты (нежилые помещения, постройки, сооружения).
  • 2% — объекты стоимостью свыше 300 млн руб. (премиальная ставка).

Сроки уплаты

Физические лица платят налог за прошедший год на основании уведомления, направленного налоговым органом.

• Крайний срок за 2025 год: 2 марта 2026 года (так как 1 марта 2026 г. — воскресенье).
• Уведомления приходят до 1 ноября налогового периода (обычно в октябре-текущем году).

Реквизиты для оплаты (Физические лица)

Реквизиты уникальны для каждого налогоплательщика и указаны в Уведомлении о начислении налоговых платежей (форма КНД 1160001). Вручную подбирать КБК не нужно — оплатите по QR-коду или реквизитам из уведомления.

Для справки, типичная структура КБК для физлиц (КБК 182 1 03 01000 01 1000 110):

• 01000 — Налог на имущество физических лиц.
• 1000, Налог.
• 2100 — Пени.
• 3000 — Штрафы.

Важно: ОКТМО в квитанции физлица указывается по месту нахождения недвижимости. Если объектов несколько в разных МО — придут несколько уведомлений/квитанций.

Льготы (Ст. 407 НК РФ)

Право на налоговый вычет (освобождение от налога на один объект каждого вида) имеют:

• Пенсионеры (по возрасту).
• Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства.
• Участники ВОВ, приравненные к ним лица.
• Лица, подвергшиеся радиации (Чернобыль, Семипалатинск и др.).
• Военные пенсионеры (по длительности службы/возрасту).
• Родители/супруги погибших военнослужащих.

Льгота предоставляется навсегда, заявление подавать не нужно ежегодно (достаточно один раз). С 2025 года льгота автоматически распространяется на вновь приобретенный объект вместо проданного (если уведомить налоговую).

Налог на имущество, облагаемый по кадастровой стоимости (Отдельный объект — Ст. 378.2 НК РФ)

К данному налогу относятся административные и деловые центры, торговые центры (ТЦ, ТК), офисные здания, нежилые помещения в них, а также имущество иностранных организаций, не связанное с ПП в РФ.

• Ставка: до 2% (устанавливается регионом).
• КБК: 182 1 03 02020 01 1000 110 (Код подвида налога 02020).
• Декларация: КНД 1152001 (тот же бланк, но заполняется раздел 2).

Типичные ошибки при заполнении платежки

1. Неверный КБК: Использование старых кодов (до 2023 г.) или путаница между налогом организаций (02010), кадастровым налогом орг (02020) и налогом физлиц (01000).
2. Ошибка в ОКТМО: Указание кода ИФНС вместо кода муниципального образования. Для местных налогов (имущество орг, земля, транспорт) ОКТМО — обязателен и должен соответствовать месту нахождения объекта.
3. Неверное «Основание платежа»: Указание «ОП» (оплата по итогам года) для авансового платежа (нужно «ТП») и наоборот. Это ведет к зависанию средств в ФК.
4. Неверный «Налоговый период»: Для авансов — коды КВ.01.2025, ПЛ.01.2025 и т.д. Для годового — ГД.00.2025.
5. Оплата единым платежом за разные ОКТМО: Деньги не распределятся автоматически. Нужен отдельный платеж на каждый ОКТМО.

Проверка задолженности и оплата онлайн

• Сайт ФНС (nalog.gov.ru): Сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (для физлиц и ИП/орг).
• Сервис «Налоги ФНС» (мобильное приложение).
• Госуслуги (portal.gosuslugi.ru): Раздел «Платежи и госпошлины» → «Налоги».
• Банковские приложения: Оплату по УИН (уникальный идентификатор начисления) или по реквизитам из ЛК.

Резюме: Шпаргалка по основным кодам (2025–2026 гг.)

Рекомендация: Всегда сверяйте актуальность КБК на официальном сайте Минфина РФ (реестр КБК) или в личном кабинете налогоплательщика перед отправкой крупных платежей. Региональные законы могут устанавливать льготы по ставкам или особые сроки авансовых платежей для организаций — изучите закон вашего субъекта РФ.