В 2025 году порядок налогообложения имущества, базой для которого служит кадастровая стоимость, продолжает регулироваться Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и региональными законами. Для Москвы ключевым нормативным актом остается Закон города Москвы от № 64 «О налоге на имущество». Ниже представлен подробный разбор ставок, правил расчета и нововведений, актуальных для налогового периода 2025 года.

Общие принципы определения налоговой базы

Согласно ст. 375 НК РФ, налоговая база по имуществу, учитываемому по кадастровой стоимости, определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, которая:

• Определена в порядке, установленном законодательством о кадастровой деятельности (ФЗ № 237-ФЗ).
• Внесена в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) на 1 января налогового периода.

Важный нюанс сроков: если кадастровая стоимость определена, утверждена и опубликована в 2025 году, но внесена в ЕГРН уже в 2026 году (например, 25 января), то для расчета налога она применяется начиная с 1 января 2027 года. Для налога за 2025 год используется стоимость, находившаяся в ЕГРН на .

Перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (2025 год)

Ежегодно утверждается перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. В 2025 году в этот перечень для Москвы вошли (согласно информации КонсультантПлюс и ФНС):

• Торговые и офисные центры (или их части).
• Объекты общественного питания, потребительских услуг, бытовых услуг.
• Гостиницы, мотели, санатории, дома отдыха, пансионаты, лагеря, базы отдыха.
• Объекты недвижимости, используемые для проведения азартных игр.
• Объекты недвижимости иностранных организаций (кроме представительств).
• Административно-деловой центр «Москва-Сити» (отдельно выделенная категория).
• Иные объекты, определенные Законом города Москвы № 64.

Жилые дома, квартиры, гаражи, дачи, парковочные места физических лиц также облагаются по кадастровой стоимости, но по специальным прогрессивным ставкам (см. раздел 4).

Ставки налога на имущество организаций (Юридические лица)

Максимальная предельная ставка по ст. 380 НК РФ составляет 2,2%. Закон Москвы № 64 устанавливает следующие ставки на 2025 год:

Базовая ставка: 2,2%

Применяется к большинству объектов из перечня (торговые центры, офисы, гостиницы и др.), если для них не установлены специальные ставки.

Сниженные и специальные ставки (исключения из базовой):

• 0% (освобождение от налога): объекты культурного наследия (памятники истории и культуры), объекты инфраструктуры «Сколково», отдельные виды имущества, используемого в высокотехнологичных медицинских организациях и т.д. (п. 2 ст. 381 НК РФ, ст. 6 Закона Москвы № 64);
• Ставки ниже 2,2%: устанавливаются Законом Москвы для конкретных категорий имущества (например, для отдельных видов инженерных сетей, объектов ЖКХ и др.).

Внимание: Московская область ≠ Москва. С 2025 года в Московской области для организаций установлена повышенная ставка 2,5% для объектов, база которых, кадастровая стоимость. В городе Москве ставка 2,5% не применяется, максимально допустимая остается 2,2%.

Авансовые платежи за 2025 год

Налог на имущество физических лиц (квартиры, дома, гаражи)

Для физических лиц ставки дифференцированы в зависимости от кадастровой стоимости объекта (п. 1 ст. 406 НК РФ). В 2025 году в Москве действует следующая шкала ставок:

Пример расчета за 2025 год

Пример из практики: Квартира площадью 150 кв. м, кадастровая стоимость 120 млн руб.

• Стоимость попадает в диапазон 50–300 млн руб.
• Применяемая ставка: 0,3%.
• Налог за 2025 год = 120 000 000 руб. × 0,3% = 360 000 руб.

Налоговые вычеты (снижение базы) для физлиц (ст. 403 НК РФ):

• Квартира / комната: 20 кв. м (стоимость 20 кв. м вычитается из кадастровой стоимости всей квартиры).
• Жилой дом: 50 кв. м.
• Объект, совмещающий жилое и нежилое помещение: 50 кв. м.

Если доля в праве общей собственности меньше вычета, вычет предоставляется пропорционально доле.

Изменения, вступившие в силу с

С начала 2025 года действуют изменения, связанные с повышением предельных ставок налога на имущество и землю (ФЗ от № 242-ФЗ):

1. Предельная ставка для организаций по имуществу, учитываемому по кадастровой стоимости, официально зафиксирована на уровне 2,2% (ранее верхний предел был 2%, но регионы могли устанавливать до 2% для определенных объектов, теперь предел 2,2% закреплен в Кодексе).
2. Индексация налоговых вычетов: для физлиц вычеты (20/50 кв. м) остались без изменений, но кадастровая стоимость к года могла быть пересчитана (переоценена), что привело к росту налоговой базы.
3. Актуализация перечня объектов: утвержден новый перечень объектов на 2025 год, в который могут быть включены недавно построенные или переведенные в другую категорию объекты недвижимости.

Порядок расчета и сроки уплаты в 2025 году

Для организаций:

1. Определить кадастровую стоимость на (через ЕГРН или справку ФНС).
2. Применить ставку (2,2% или специальную).
3. Рассчитать авансовые платежи за квартал/полугодие/9 месяцев (база / 4 * ставка * коэф. времени владения).
4. В конце года: Годовой налог = (Кадастровая стоимость × Ставка × Месяцев владения / 12) — Сумма авансовых платежей.
5. Срок уплаты итогового налога за 2025 год: не позднее 30 марта 2026 года. Декларация сдается до 30 марта 2026 года.

Для физических лиц:

1. Налог рассчитывает налоговый орган (ФНС) автоматически на основании данных ЕГРН.
2. Налоговые уведомления приходят до 1 ноября 2026 года (за 2025 год).
3. Срок уплаты: не позднее 1 декабря 2026 года.
4. Плательщик может проверить расчет в ЛК ФНС («Налоги физлиц») или приложении «Госуслуги».

Как проверить кадастровую стоимость и оспорить её

Поскольку налог напрямую зависит от кадастровой стоимости, владельцам выгодно следить за её актуальностью:

• Проверка: Бесплатно на сайте Росреестра (Публичная кадастровая карта) или через ЛК ФНС / Госуслуги.
• Оспаривание: Если стоимость завышена, можно обратиться в Комиссию по рассмотрению споров о кадастровой стоимости при Росреестре (в досудебном порядке) или в суд. Сроки: в течение 6 месяцев с момента получения сведений о стоимости (для комиссии) или в течение 3 лет (для суда, в общем порядке).
• Успешное оспаривание в 2025 году повлияет на налог за 2026 год и последующие (если изменение внесено в ЕГРН до ).

Льготные категории плательщиков (Физические лица)

Полное освобождение от налога на имущество (ст. 407 НК РФ) предоставляется:

• Пенсионерам (по возрасту) — на один объект каждого вида (квартира, дом, гараж и т.д.).
• Инвалидам I и II групп, инвалидам с детства, детям-инвалидам.
• Участникам и инвалидам ВОВ, приравненным к ним лицам.
• Лицам, подвергшимся радиации (ЧАЭС, Семипалатинск и др.).
• Отдельным категориям военнослужащих и сотрудников спецподразделений.

Важно: Льгота предоставляется по заявлению плательщика (можно подать через МФЦ, ЛК ФНС, Госуслуги или почту). Если объект в общей собственности супругов, льгота применяется к доле льготополучателя.

Резюме для москвичей на 2025 год

• Организации: Базовая ставка 2,2%. Проверьте, не попал ли объект в список со сниженной ставкой или в список освобожденных. Не путайте с Подмосковьем (там 2,5%). Сдавайте декларацию до .
• Физические лица: Прогрессивная шкала 0,1% – 2,0% в зависимости от стоимости. Вычеты 20/50 кв. м сохраняются. Оплачивайте по уведомлению до .
• Кадастровая стоимость: Проверьте актуальность на . При несоответствии рыночной — оспаривайте вовремя.
• Новые объекты: Если объект внесен в перечень 2025 года впервые, налог платится с момента включения в перечень (с учетом коэффициента времени владения).

Рекомендуется заранее смоделировать налоговую нагрузку, особенно если в 2024–2025 годах проводилась переоценка кадастровой стоимости в вашем районе. Для сложных объектов (нежилые помещения в смешанном пользовании, объекты МОЭК, Мосводоканал и др.) целесообразно консультироваться с налоговым специалистом для правильной квалификации ставки.