Налог на имущество организаций — один из ключевых региональных налогов, который уплачивают компании, владеющие основными средствами. В 2017 году в Пермском крае произошли существенные изменения в законодательстве, регулирующем данный налог: был принят новый профильный закон, а также ряд актов, устанавливающих льготы для инвесторов и резидентов особых территорий. Рассмотрим подробно, как регулировался налог на имущество организаций в Пермском крае в 2017 году.
Общие положения
Налог на имущество организаций регулируется главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно статье 372 НК РФ, субъекты Российской Федерации вправе устанавливать:
- налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;
- особенности определения налоговой базы;
- налоговые льготы и основания для их применения;
- порядок и сроки уплаты налога.
Максимальная ставка налога по НК РФ в 2017 году составляла 2,2% от среднегодовой стоимости имущества, а для объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, — не более 2%.
Закон Пермского края от 13 ноября 2017 года № 141-ПК
Ключевым нормативным актом стал Закон Пермского края от № 141-ПК «О налоге на имущество организаций на территории Пермского края и о внесении изменений в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае»». Закон вступил в силу с 1 января 2018 года, однако его принятие в ноябре 2017 года стало важнейшим событием налогового года.
Данным законом в соответствии с главой 30 НК РФ определяются:
- ставка налога на имущество организаций;
- особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества;
- порядок уплаты налога;
- налоговые льготы и основания их использования налогоплательщиками.
Ставки по налогу, в т.ч. льготные, были установлены в зависимости от периода ввода в эксплуатацию основного средства. Это позволило стимулировать обновление производственных фондов: для нового оборудования предусматривались пониженные ставки или освобождение от налога.
Льготы для резидентов ТОСЭР (Закон № 108-ПК)
3 июля 2017 года был принят Закон Пермского края № 108-ПК, которым установлена ставка по налогу на прибыль организаций и предусмотрено освобождение от уплаты налога на имущество организаций в отношении резидентов территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), созданных на территориях монопрофильных муниципальных образований Пермского края (моногородов).
Эта мера была направлена на:
- привлечение инвестиций в моногорода края;
- диверсификацию экономики монопрофильных территорий;
- создание новых рабочих мест.
Льготы для инвесторов (Закон № 148-ПК)
13 ноября 2017 года был принят Закон Пермского края № 148-ПК, устанавливающий пониженную налоговую ставку по налогу на имущество организаций для налогоплательщиков, реализующих инвестиционные соглашения, предметом которых являеться реализация приоритетного инвестиционного проекта на территории Пермского края.
Данная льгота стала дополнительным инструментом поддержки крупных инвесторов, реализующих значимые для экономики региона проекты.
Налоговая база в 2017 году
В 2017 году налоговая база по налогу на имущество организаций определялась двумя способами:
- Среднегодовая стоимость имущества — для большинства основных средств (по данным бухгалтерского учёта);
- Кадастровая стоимость — для отдельных объектов недвижимости (административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения под офисы, торговлю, общепит и бытовое обслуживание), включённых в региональный перечень.
Порядок и сроки уплаты
В 2017 году налогоплательщики уплачивали авансовые платежи по итогам каждого отчётного периода (I квартал, полугодие, 9 месяцев), а по итогам года — сумму налога за вычетом авансовых платежей. Налоговые декларации и расчёты авансовых платежей представлялись в налоговые органы по месту нахождения организации и (или) месту нахождения недвижимого имущества.
2017 год стал переломным для регулирования налога на имущество организаций в Пермском крае. Принятие Закона № 141-ПК заложило основу новой системы ставок и льгот, действующей с 2018 года, а законы № 108-ПК и № 148-ПК создали преференциальные условия для резидентов ТОСЭР и инвесторов, реализующих приоритетные проекты. Эти меры были направлены на улучшение инвестиционного климата региона и стимулирование обновления основных фондов предприятий.