Налог на имущество организаций — один из ключевых региональных налогов, который уплачивают юридические лица, владеющие недвижимым и движимым имуществом. В Краснодарском крае порядок его исчисления, ставки и льготы регулируются Законом Краснодарского края от № 620-КЗ «О налоге на имущество организаций» (с последующими изменениями). Поступления от этого налога направляются в краевой бюджет.
Кто является плательщиком
Плательщиками налога выступают российские и иностранные организации, имеющие на балансе объекты налогообложения. Важный нюанс: если имущество облагается налогом исходя из кадастровой стоимости, то обязанность уплачивать налог возникает не только у организаций на общей системе налогообложения (ОСНО), но и у «упрощенцев» и плательщиков других спецрежимов.
Ставки налога в Краснодарском крае
Согласно статье 2 Закона № 620-КЗ, в отношении имущества организаций применяются следующие основные ставки:
- 2,2% — базовая ставка для имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость (максимальная ставка, установленная НК РФ);
- до 2% — для объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (торговые центры, офисные здания, объекты общепита и бытового обслуживания);
- 1,6% — предельная ставка, действие которой продлено до конца 2026 года для отдельных категорий объектов;
- пониженные ставки — для льготных категорий налогоплательщиков, установленных региональным законодательством.
Точный размер ставки зависит от вида имущества и способа определения налоговой базы. Перечень объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, ежегодно утверждается органами власти Краснодарского края.
Налоговая база
Налоговая база определяется двумя способами:
- Среднегодовая стоимость имущества — рассчитывается на основе данных бухгалтерского учета (остаточная стоимость основных средств).
- Кадастровая стоимость, применяется для административно-деловых центров, торговых объектов, нежилых помещений под офисы, объекты общепита и бытового обслуживания, а также жилых помещений, не учитываемых как основные средства.
Льготы для юридических лиц
Законом № 620-КЗ предусмотрены региональные льготы. Освобождение от налога или пониженные ставки могут применяться в отношении:
- организаций, осуществляющих инвестиционные проекты на территории края;
- производителей сельскохозяйственной продукции;
- социально значимых организаций (образование, здравоохранение, культура);
- резидентов особых экономических зон и территорий опережающего развития.
Сроки уплаты и отчетность
Налоговым периодом является календарный год. Организации уплачивают авансовые платежи по итогам отчетных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев), а по итогам года производится окончательный расчет. Налоговая декларация представляется в ИФНС не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным. Уплата налога и авансовых платежей осуществляется в рамках единого налогового платежа (ЕНП).
Где уточнить актуальную информацию
Актуальные ставки, перечни объектов с кадастровой базой и льготы рекомендуется проверять:
- в актуальной редакции Закона Краснодарского края № 620-КЗ;
- на официальном сайте ФНС России (сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»);
- в справочно-правовых системах (КонсультантПлюс, Контур.Норматив).