Правильное заполнение платежного поручения, залог своевременного зачисления средств в бюджет и отсутствия пеней. С введением Единого налогового платежа (ЕНП) и Единого налогового счета (ЕНС) роль кодов бюджетной классификации (КБК) трансформировалась, но знание актуальных кодов остается критически важным для корректного распределения средств по налоговым обязательствам. В данной статье подробно разбираем актуальные КБК по налогу на имущество для организаций и физических лиц на 2024–2026 годы, структуру кодов и нюансы применения.

Как изменилось применение КБК с 2023 года

С 1 января 2023 года в силу вступил Федеральный закон № 263-ФЗ, введший механизм ЕНП. Основные изменения:

• Единый КБК для ЕНП: Для перечисления авансовых платежей, уплаты налогов по уведомлениям и пополнения ЕНС используется один универсальный код: 182 1 01 02010 01 1000 110 (КБК ЕНП).
• Назначение платежа в назначении платежа: Направление средств (на какой именно налог они идут) теперь определяется не КБК, а УИН (Уникальный идентификатор начисления) или строкой «Назначение платежа» в ПД (платежном поручении).
• Специфические КБК сохраняются для:
  • Погашения задолженности по требованию налогового органа (п. 7 ст. 45 НК РФ);
  • Уплаты пени, штрафов и процентов (хотя часто их тоже списывают с ЕНС);
  • Оплаты налогов, не вошедших в состав ЕНП (некоторые региональные/местные налоги в особых режимах);
  • Информационного взаимодействия с Казначейством (для корректного отражения движений на счете ЕНС).

Важно: Даже если вы платите через ЕНП (КБК 182 1 01 02010 01 1000 110), налоговая инспекция внутри ЕНС распределяет средства по «виртуальным» субсчетам, соответствующим старым КБК. Поэтому знание «исторических» кодов налога на имущество необходимо для сверки расчетов по ЕНС и понимания структуры задолженности.

Структура КБК (на примере налога на имущество)

КБК состоит из 20 знаков, сгруппированных в блоки. Разбор кода 182 1 06 02010 02 1000 110 (Налог на имущество организаций — базовый код до 2023 г. и код субсчета ЕНС сейчас):

1. 182 — Код администратора доходов (ФНС России).
2. 1 — Признак дохода (1, налоги, сборы и иные обязательные платежи).
3. 06 — Код вида дохода (06 — Налог на имущество организаций).
4. 02010 — Код элемента дохода (02010, Налог на имущество организаций, исчисляемый на основе кадастровой стоимости; 02020, на основе средней годовой стоимости).
   • Для физических лиц код вида дохода — 09, элемент — 01000 (Налог на имущество физических лиц).
5. 02, Код уровня бюджета (02 — Бюджет субъекта РФ; 03 — Местный бюджет).
   • Налог на имущество организаций (кадастровый) — доход регионального бюджета (02).
   • Налог на имущество организаций (на среднюю стоимость), доход местного бюджета (03).
   • Налог на имущество физлиц — доход местного бюджета (03).
6. 1000, Код вида дохода по бюджетной классификации (1000, Налоговые поступления).
7. 110, Код дополнительной классификации расходов (КДКР) — 110 (Поступления от налогов, сборов и иных обязательных платежей).

Актуальные КБК по налогу на имущество организаций (2024–2026 гг.)

В таблице приведены коды, которые используются для формирования УИН, отражения в налоговой отчетности и работы с ЕНС. При уплате через ЕНП в поле 104 (КБК) платежного поручения указывается 182 1 01 02010 01 1000 110.

Налог на имущество, исчисляемый на основе кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ)

Доход — бюджет субъекта РФ (Код уровня: 02).

Налог на имущество, исчисляемый на основе средней годовой стоимости (ст. 375 НК РФ)

Доход, местный бюджет (Код уровня: 03). Применяется к имуществу, не включенному в перечень кадастровой оценки.

Имущество, входящее в единую систему газоснабжения (особый режим)

Для налогоплательщиков, имущество которых входит в Единую систему газоснабжения (ЕСГ), установлены отдельные коды элемента дохода (Приказ Минфина № 80н, Приказ Минфина № 132н).

• Налог: 182 1 06 02030 02 1000 110 (Кад. стоимость, бюджет субъекта)
• Налог: 182 1 06 02040 03 1000 110 (Средняя стоимость, местный бюджет)

Актуальный перечень кодов для ЕСГ всегда подтверждайте в Приказе Минфина РФ от № 80н (ред. от 2024–2025 гг.).

КБК по налогу на имущество физических лиц (2024–2026 гг.)

Налог на имущество физлиц — местный налог. Код вида дохода: 09. Код элемента: 01000. Уровень бюджета: 03.

Для физлиц: Оплату рекомендуется производить через ЛК ФНС, Госуслуги или банковское приложение по УИН из уведомления. При ручном заполнении ПД в поле 104 указывается КБК ЕНП (182 1 01 02010 01 1000 110), в поле 22 «Код основания» — «ТП», в поле 21 «Номер документа-основания», УИН из уведомления;

КБК для ЕНП (Единый налоговый платеж) — Универсальный код

Для пополнения Единого налогового счета (ЕНС) в 2024, 2025, 2026 годах используется единый код:

182 1 01 02010 01 1000 110

• 182 — ФНС России.
• 1, Налоги.
• 01 — Внутренние налоги на товары, работы, услуги (условное обозначение для ЕНП).
• 02010 — Единый налоговый платеж.
• 01 — Федеральный бюджет (технически ЕНС ведется в ФК, но распределение идет на все уровни).
• 1000 110 — Налоговые поступления.

Коды дополнительной классификации расходов (КДКР) — последние 3 знака

Последние три цифры КБК (17–20 знаки, но часто говорят о 3-х значном суффиксе после кода вида расходов) определяют экономическое содержание платежа. Для налога на имущество основные:

• 110 — Сама сумма налога (поступления от налогов).
• 2100 — Пени (4 знака в новом классификаторе, в 20-значном КБК занимают позиции 18-21, но в старом 20-значном формате это последние 3 знака кода вида расходов + 1). Внимание: в актуальном 20-значном КБК КДКР занимает 3 знака (18-20), коды пени/штрафов имеют 4 знака в справочнике КДКР, но в КБК они «упакованы». Пример: 2100 -> 210, 3000 -> 300. Однако в Приказе Минфина 132н приведены полные 20-значные коды.
• 3000, Штрафы (в КБК: 300).
• 3100 — Проценты (в КБК: 310).

Пример для пени по кадастровому налогу орг: 182 1 06 02010 02 2100 110, здесь 2100 это КДКР «Пени», а 110 — вид расходов. В 20-значном формате это выглядит как конкатенация. Всегда используйте готовые 20-значные строки из таблиц выше или сервиса ФНС/Казначейства.

Особенности заполнения платежного поручения (ПД) в 2024–2026 гг.

Сценарий А: Пополнение ЕНС / Уплата по уведомлению (Стандарт)

• Поле 104 (КБК): 182 1 01 02010 01 1000 110
• Поле 105 (ОКТМО): Код ОКТМО налогового органа (ИФНС), в котором состоит налогоплательщик (или код по месту нахождения имущества для физлиц — уточняйте в уведомлении).
• Поле 106 (Основание платежа): ТП (текущий платеж) / ЗД (задолженность) / ПН (пени) / ШТ (штраф) / ПР (проценты).
• Поле 107 (Период): Код периода (МС.01.2024, КВ.01.2024, ГД.00.2024).
• Поле 108 (Номер документа-основания): УИН из уведомления / требования / решения. Если УИН нет — «0».
• Поле 109 (Дата документа-основания): Дата уведомления/требования или «0».
• Поле 110 (Вид платежа): 0 (электронно).

Сценарий Б: Уплата по требованию налогового органа (п. 7 ст. 45 НК РФ) — «Вне ЕНП»

Если ФНС выслала требование о погашении задолженности (не уведомление, а именно требование), платеж идет «мимо» ЕНС напрямую в бюджет. Здесь обязательно указывать специфический КБК налога (из таблиц п. 3 и 4), а не КБК ЕНП.

• Поле 104 (КБК): Соответствующий код налога (напр., 182 1 06 02010 02 1000 110).
• Поле 106: ЗД (задолженность).
• Поле 108: Номер требования.

Как проверить актуальность КБК прямо сейчас

Коды меняются приказами Минфина (обычно ежегодный Приказ № 132н или поправочные приказы, напр. № 80н). Надежные источники:

1. Сервис «КБК» на сайте ФНС (nalog.gov.ru): Раздел «Налоги и сборы» -> «Коды бюджетной классификации». Есть удобный поиск по названию налога и году.
2. Сайт Казначейства России (roskazna.gov.ru): Реестр КБК, справочники КДКР, ОКТМО.
3. Сервисы бухгалтерских программ: Контур.Экстерн, СБИС, 1С (обновляют справочники автоматически при выходе приказов).
4. КонсультантПлюс / Гарант: Карточки приказов Минфина (Приказ № 132н от на 2024 г., Приказ от 2024 г. на 2025 г. и т.д.).

Типичные ошибки и как их избежать

• Ошибка: Указание старого КБК налога вместо КБК ЕНП при обычной оплате.
  Результат: Деньги придут в ФК, но не зачислятся на ЕНС автоматически (повиснут на «неидентифицированных»). Придется писать заявление на распределение/возврат.
• Ошибка: Указание КБК ЕНП при оплате по требованию (п. 7 ст. 45 НК РФ).
  Результат: Платеж не погасит конкретное требование, возникнет техническая задолженность.
• Ошибка: Неправильный ОКТМО (код ИФНС вместо кода МО/ГО по месту имущества для физлиц или наоборот).
  Результат: Сбой распределения между бюджетами разного уровня.
• Ошибка: Путаница между кодами «Кадастровая стоимость» (02010, утр. 02) и «Средняя стоимость» (02020, утр. 03).
  Результат: Деньги уйдут не в тот бюджет (региональный вместо местного).

Резюме: Шпаргалка по кодам на 2024–2026 годы

В период 2024–2026 годов основной сценарий уплаты налога на имущество, это пополнение Единого налогового счета по единому КБК ЕНП (182 1 01 02010 01 1000 110) с указанием УИН. Специфические коды бюджетной классификации (для кадастровой стоимости, средней стоимости, ЕСГ, физлиц, пени/штрафы) необходимы для:

• Корректного заполнения налоговой декларации/расчета (разделы по расчетам с бюджетом).
• Оплаты по требованиям налоговой инспекции (п. 7 ст. 45 НК РФ).
• Сверки сальдо ЕНС (понимание, на какие именно «субсчета» зачислились деньги).
• Работы бухгалтерии в программах (1С, Контур, СБИС) для правильной проводки ДТ 68 / КТ 51.

Рекомендуется перед каждым отчетным периодом (квартал/год) проверять актуальность кодов на официальном ресурсе ФНС или в используемом бухгалтерском ПО, так как Минфин РФ может вносить корректировки в Приказ № 132н в течение года.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным платежам обращайтесь к актуальным приказам Минфина РФ, разъяснениям ФНС и консультируйтесь со специалистом по налогам.