Налог на имущество физических лиц — один из наиболее распространённых платежей, с которым сталкивается практически каждый владелец недвижимости в России. Однако не все понимают, к какой именно категории налогов он относится и каковы его особенности. Разберёмся в этом подробно.
К какой категории относится налог на имущество физических лиц
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (глава 32 НК РФ), налог на имущество физических лиц относится к категории местных налогов. Это означает следующее:
- налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;
- в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) он вводится законами этих субъектов РФ;
- суммы налога зачисляются в местные бюджеты, то есть идут на нужды конкретного муниципалитета;
- местные власти вправе самостоятельно определять налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, а также вводить дополнительные льготы.
Кроме того, по способу взимания этот налог относится к прямым налогам, поскольку взимается непосредственно с имущества налогоплательщика, а по субъекту уплаты — к налогам с физических лиц.
Объекты налогообложения
Налогом на имущество физических лиц облагаются следующие объекты, находящиеся в собственности граждан:
- жилые дома, в т;ч. на землях ИЖС и личного подсобного хозяйства;
- квартиры и комнаты;
- гаражи и машино-места;
- единые недвижимые комплексы;
- объекты незавершённого строительства;
- иные здания, строения, сооружения и помещения.
Налоговая база
Налоговая база определяется одним из двух способов:
- по кадастровой стоимости, основной способ, применяемый в большинстве регионов России;
- по инвентаризационной стоимости, сохраняется лишь в отдельных регионах, не перешедших на кадастровый расчёт.
Важно отметить: если у вас есть недвижимость в другом регионе, где налог исчисляется от кадастровой стоимости, это никак не повлияет на расчёт налога по объектам в вашем регионе — каждый объект считается по правилам того муниципалитета, где он расположен.
Ставки налога
Базовые ставки при расчёте от кадастровой стоимости составляют:
- 0,1%, для жилых домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест, хозпостроек до 50 кв. м;
- 2% — для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей, а также отдельных торговых и офисных объектов;
- 0,5%, для прочих объектов.
Местные власти могут уменьшать ставки вплоть до нуля или увеличивать их, но не более чем в три раза.
Налоговые вычеты и льготы
Законодательством предусмотрены вычеты, уменьшающие налоговую базу:
- для квартиры — кадастровая стоимость 20 кв. м;
- для комнаты — 10 кв. м;
- для жилого дома — 50 кв. м.
От уплаты налога полностью освобождаются (по одному объекту каждого вида):
- пенсионеры, в т.ч. получающие пенсию по возрасту или состоянию здоровья;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
- герои Советского Союза и Российской Федерации;
- участники боевых действий и ряд других категорий граждан.
Порядок исчисления и уплаты
Налог рассчитывается налоговым органом, после чего гражданину направляется налоговое уведомление. Проверить начисления можно по ИНН через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или через портал «Госуслуги».
Срок уплаты налога, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. За просрочку начисляются пени, правила расчёта которых периодически обновляются.
Что важно помнить
- Налог на имущество физических лиц, это местный прямой налог, поступающий в бюджет муниципалитета.
- Налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, не существует — соответствующий закон утратил силу (при дарении неблизким родственникам может возникать НДФЛ, но это другой налог).
- Льготы носят заявительный характер — о праве на них стоит уведомить налоговую инспекцию.
- Актуальную информацию о ставках и льготах в конкретном регионе можно узнать на официальном сайте ФНС России.
Таким образом, налог на имущество физических лиц относится к категории местных налогов, играет важную роль в формировании местных бюджетов и регулируется как федеральным, так и муниципальным законодательством.