2014 год стал переломным для налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации. С 1 января 2015 года в силу вступил Федеральный закон от № 284-ФЗ, который кардинально изменил механизм расчета налога: вместо инвентарной стоимости базой налогообложения стала кадастровая стоимость объектов недвижимости; Однако именно в 2014 году муниципальные образования, включая города Республики Башкортостан, приняли нормативные правовые акты, установившие ставки и льготы, применявшиеся уже к новому порядку исчисления.
Ниже представлен подробный разбор решения Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 26 ноября 2014 года № 37/4 «О налоге на имущество физических лиц», которое регулировало налогообложение в столице республики на старте новой системы.
Общие положения и переход на кадастровую оценку
Согласно пункту 1 Решения № 37/4, на территории городского округа город Уфа был введен налог на имущество физических лиц, исчисляемый исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
- Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления и уплаты определялись в соответствии с главой 32 Налогового кодекса РФ (НК РФ).
- Данным решением на местном уровне устанавливались исключительно налоговые ставки и местные налоговые льготы, не предусмотренные федеральным законодательством (ст. 407 НК РФ).
Налоговые ставки на 2014 год (для применения с 2015 года)
Ключевая инновация 2014 года — внедрение дифференцированных ставок в зависимости от вида недвижимости и её кадастровой стоимости. Ставки устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости.
Жилая недвижимость (квартиры, комнаты, жилые дома, единые недвижимые комплексы)
Для жилых объектов установлена прогрессивная шкала в зависимости от кадастровой стоимости:
| Кадастровая стоимость объекта | Квартиры, комнаты, доли в квартирах/домах | Жилые дома; ЕНК (с жилыми помещениями) |
|---|---|---|
| До 4 млн руб. (включительно) | 0,11% | 0,12% |
| Свыше 4 млн руб. до 7 млн руб. (включительно) | 0,165% | 0,18% |
| Свыше 7 млн руб. до 10 млн руб. (включительно) | 0,198% | 0,216% |
| Свыше 10 млн руб. | 0,3% | 0,3% |
Примечание: Ставки для жилых домов и единых недвижимых комплексов (ЕНК) незначительно выше ставок для квартир в диапазонах до 10 млн руб.
Иные категории недвижимости (фиксированные ставки)
- 0,11%, в отношении:
- гаражей и машино-мест;
- хозяйственных строений/сооружений площадью до 50 кв. м, расположенных на землях ЛПХ, огородничества, садоводства, ИЖС.
- 0,3%, в отношении объектов незавершенного строительства, проектируемым назначением которых является жилой дом.
- 2% — в отношении объектов, включенных в перечень дорогой недвижимости (определяемый Правительством РФ), а также (до ) иных объектов по решениям местных органов.
- 2,5% — в отношении объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. (за исключением незавершенного строительства под МКД).
- 0,5% — в отношении прочих объектов налогообложения (нежилые помещения, сооружения и т.д., не попавшие в вышеуказанные категории).
Специальная ставка на 2019 год (переходное положение)
Пункт 2.1 Решения (введен позже изменениями) устанавливал для налогового периода 2019 года ставку 1% для объектов, указанных в п. 4 п. 2 (дорогая недвижимость и иные объекты по решению Совета), что являлось смягчающим переходным мероприятием.
Местные налоговые льготы (г. Уфа)
Помимо федеральных льгот (пенсионеры, инвалиды, ветераны и др. по ст. 407 НК РФ), Решением № 37/4 были установлены дополнительные категории льготополучателей, имеющих право на освобождение от налога в отношении одного объекта недвижимости каждого вида:
- Родители (усыновители, опекуны, попечители), имеющие детей-инвалидов.
- Дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, а также лица из их числа до 24 лет, обучающиеся очно в лицензированных организациях.
- Физические лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей (многодетные родители).
- Дети в многодетных семьях (имеющих 3 и более детей) в возрасте до 18 лет (и до 24 лет при обучении очно).
- Иные категории, предусмотренные Решением (список в источнике обрывается, полный перечень см. в тексте Решения).
Важно: Льгота предоставляется по письменному заявлению налогоплательщика в налоговый орган в отношении одного объекта недвижимости каждого вида (квартиры, дома, гаража и т.д.).
Важные нюансы для налогоплательщиков Башкортостана
Муниципальное деление
Решение № 37/4 действует только на территории городского округа город Уфа. В Республике Башкортостан существует множество других муниципальных образований (Стерлитамак, Нефтекамск, Октябрьский, сельские поселения и др.), которые в 2014 году принимали свои решения о ставках и льготах. Ставки в них могли отличаться (например, максимальные 0,3% для жилья могли быть снижены до 0,1% или 0%).
Налоговый вычет (ст. 403 НК РФ)
Независимо от местных ставок, всем налогоплательщикам предоставляется федеральный налоговый вычет:
- 20 кв. м — для квартиры/комнаты;
- 50 кв. м — для жилого дома;
- 1 000 000 руб. — для объекта незавершенного строительства (в денежном выражении).
Стоимость вычета вычитается из кадастровой стоимости перед применением ставки.
Коэффициенты снижения (переходный период)
Федеральным законом № 284-ФЗ на 2015–2019 годы устанавливались повышающие коэффициенты (0,2; 0,4; 0,6; 0,8; 1,0), ограничивающие рост налога при переходе на кадастровую стоимость. Решение № 37/4 устанавливало «целевые» ставки, а реальная сумма к уплате в первые годы считалась с учетом этих коэффициентов.
Актуальность информации
Приведенная информация основана на тексте Решения Совета городского округа город Уфа РБ от № 37/4 (в ред. на 2014–2019 гг.).
На текущий момент (2026 год):
- Ставки и перечень льгот могли многократно меняться последующими решениями Совета г. Уфы.
- С 2020 года коэффициенты снижения отменены, применяются полные ставки.
- Кадастровая стоимость пересчитывается регулярно (обычно раз в 2–4 года).
- С 2021 года налоговые уведомления формируются налоговыми органами автоматически на основании данных ЕГРН.
Для расчета актуального налога на текущий год необходимо обратиться к действующей редакции Решения Совета г. Уфы (опубликованной на официальном портале города или сайте ФНС России в разделе «Налоговые ставки и льготы по регионам») или воспользоваться сервисом «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС (nalog.gov.ru).
Источник: Решение Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 26 ноября 2014 г. № 37/4 «О налоге на имущество физических лиц» (с изменениями). Текст предоставлен в справочной системе КонсультантПлюс / docs.cntd;ru.