Налог на имущество физических лиц — один из основных местных налогов, который ежегодно уплачивают владельцы недвижимости. С 2016 года порядок его исчисления претерпел существенные изменения: начался переход от расчёта по инвентаризационной стоимости к расчёту по кадастровой стоимости, приближенной к рыночной. Рассмотрим подробно, как устроен этот налог, кто и за что его платит, какие ставки и льготы действуют.

Что изменилось с 2016 года

С 1 января 2015 года вступила в силу глава 32 Налогового кодекса РФ, а с 2016 года новые правила расчёта налога начали применяться на практике. Главное нововведение — переход на кадастровую стоимость как налоговую базу. Ранее налог рассчитывался от инвентаризационной стоимости, которая, как правило, была значительно ниже рыночной цены объекта.

Переход проходил поэтапно: регионы подключались к новой системе по мере готовности, а в первые годы действовали понижающие коэффициенты (0,2; 0,4; 0,6; 0,8), чтобы рост налоговой нагрузки был плавным. С 2020 года все субъекты РФ перешли на расчёт от кадастровой стоимости.

Кто платит и за какие объекты

Плательщиками налога являются физические лица — собственники следующих объектов недвижимости:

• жилые дома, в т.ч. на участках ИЖС и личного подсобного хозяйства;
• квартиры и комнаты;
• гаражи и машино-места;
• единые недвижимые комплексы;
• объекты незавершённого строительства;
• иные здания, строения, сооружения, помещения.

Хозяйственные постройки площадью до 50 кв. м на садовых и дачных участках налогом не облагаються.

Налоговые ставки

Базовые ставки при расчёте от кадастровой стоимости установлены статьёй 406 НК РФ:

• 0,1%, для жилых домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест, объектов незавершённого строительства;
• 2% — для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей, а также для торговых и офисных объектов из регионального перечня;
• 0,5%, для прочих объектов.

Муниципальные образования вправе уменьшать ставку 0,1% вплоть до нуля или увеличивать её, но не более чем в три раза.

Налоговые вычеты

Закон предусматривает автоматические вычеты, уменьшающие налоговую базу:

• для квартиры, кадастровая стоимость 20 кв. м;
• для комнаты — 10 кв. м;
• для жилого дома — 50 кв. м;
• для единого недвижимого комплекса с жилым домом, 1 млн рублей.

Вычеты применяются налоговой инспекцией автоматически, заявление подавать не нужно. Кроме того, многодетным семьям предоставляется дополнительный вычет: по 5 кв. м на квартиру и 7 кв. м на дом за каждого несовершеннолетнего ребёнка.

Льготы

От уплаты налога освобождаются отдельные категории граждан, в частности:

• пенсионеры и предпенсионеры;
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
• ветераны и участники боевых действий;
• Герои Советского Союза и Российской Федерации;
• члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца.

Льгота предоставляется по одному объекту каждого вида (одна квартира, один дом, один гараж) по выбору налогоплательщика. Для её получения следует подать заявление в налоговый орган.

Порядок уплаты

Налог рассчитывает налоговая инспекция, а владелец получает уведомление — в бумажном виде или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Срок уплаты — не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом. Например, налог за 2025 год уплачивается до 1 декабря 2026 года.

Проверить начисления и оплатить налог можно:

• в личном кабинете на сайте ФНС России;
• через портал «Госуслуги»;
• в отделениях банков и через онлайн-банкинг.

Как оспорить кадастровую стоимость

Если собственник считает кадастровую стоимость завышенной, её можно оспорить — через комиссию при Росреестре или в судебном порядке. При положительном решении налог будет пересчитан с учётом новой стоимости.

Налог на имущество физических лиц с 2016 года рассчитывается по новым правилам — от кадастровой стоимости. Чтобы не переплачивать, важно знать о положенных вычетах и льготах, своевременно проверять начисления в личном кабинете ФНС и при необходимости оспаривать кадастровую оценку объекта.