Подоходный налог — один из главных источников пополнения бюджета практически любого государства․ Однако подходы к его взиманию в разных странах существенно различаются: где-то действует фиксированная («плоская») ставка, где-то — сложная прогрессивная шкала, а в ряде юрисдикций подоходный налог и вовсе отсутствует․ Рассмотрим основные модели и конкретные ставки в разных странах․
Два основных подхода к налогообложению доходов
- Плоская (фиксированная) ставка, все налогоплательщики платят одинаковый процент независимо от уровня дохода․
- Прогрессивная шкала — ставка растёт по мере увеличения дохода: чем больше зарабатываешь, тем выше процент налога с верхних «ступеней» дохода․
Страны с фиксированной ставкой подоходного налога
Фиксированные ставки характерны прежде всего для стран Восточной Европы и постсоветского пространства:
- Болгария — 10% (одна из самых низких ставок в Евросоюзе);
- Казахстан, Киргизия, Туркменистан — 10%;
- Молдова, Таджикистан, Узбекистан — 12%;
- Беларусь — 13%;
- Эстония — 22%;
- Венгрия, 15%․
Россия: прогрессивная шкала с 2025 года
В России с 2025 года действует пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ: от 13% при доходах до 2,4 млн рублей в год до 22% при доходах свыше 50 млн рублей․ Доходы нерезидентов по умолчанию облагаются по ставке 30%, хотя существуют исключения (например, для высококвалифицированных специалистов)․ Отдельные льготные ставки применяются к дивидендам и доходам от предпринимательской деятельности․
Страны с прогрессивной шкалой
Большинство развитых экономик используют многоступенчатые шкалы:
- Австралия, 5 ступеней: 0; 19; 32,5; 37; 45%;
- Австрия — 6 ступеней: 0; 25; 35; 42; 48; 50%;
- Бельгия — 5 ступеней: от 25 до 50%;
- Великобритания — прогрессивная шкала с максимальной ставкой 45%;
- Испания — ставка может достигать 48%;
- Португалия — обычная ставка доходит до 48%;
- Германия — до 45%;
- Франция — до 45%;
- Бразилия — от 15% до 27,5%;
- Норвегия, комбинированная система, где отдельные ступени начинаются с относительно низких ставок (например, 9,5% на определённых уровнях дохода)․
США
В США действует федеральная прогрессивная система с налоговыми разрядами: по мере роста дохода повышается ставка на каждую следующую ступень․ Максимальная федеральная ставка составляет 37%, однако к ней добавляются налоги штатов (в некоторых штатах, например во Флориде и Техасе, подоходного налога нет вовсе)․
Рекордсмены: самые высокие и самые низкие ставки
Самые высокие налоги на доходы в мире платят жители Кот-д’Ивуара — там ставка доходит до 60%․ Ставки около 55% встречаются в Японии, Австрии и ряде других стран․
С другой стороны, существуют юрисдикции с нулевым подоходным налогом — например, ОАЭ, Багамы, Монако и некоторые другие государства, чьи бюджеты наполняются за счёт иных источников․
Специальные налоговые режимы для резидентов
Некоторые страны привлекают состоятельных иностранцев и специалистов льготными режимами:
- Мальта — для участников программы ВНЖ за инвестиции действует пониженная ставка 15% на доходы, полученные за пределами страны и переведённые на местный банковский счёт․ Условие — не проживать более 183 дней в году в другой стране․
- Португалия — режим Non-Habitual Resident (NHR) 2․0 для высококвалифицированных специалистов: фиксированная ставка 20% на 10 лет вместо обычных 48%․
- Италия, Греция — фиксированные годовые платежи для состоятельных новых резидентов вместо стандартного налогообложения мирового дохода․
Разброс ставок подоходного налога в мире огромен — от 0% в офшорных юрисдикциях до 60% в отдельных странах․ При этом важно учитывать не только номинальную ставку, но и:
- налоговую базу (что именно считается доходом и какие расходы её уменьшают);
- необлагаемые минимумы и вычеты;
- социальные взносы, которые фактически увеличивают налоговую нагрузку;
- правила налогового резидентства (обычно — 183 дня пребывания в стране);
- соглашения об избежании двойного налогообложения․
Поэтому при сравнении налоговой нагрузки между странами корректно анализировать совокупную эффективную ставку, а не только заголовочную цифру в законе․