Дарение — один из самых распространённых способов безвозмездной передачи имущества. Однако многие не задумываются, что получение подарка может повлечь обязанность уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Разберём подробно, в каких случаях налог платить нужно, а в каких — нет, ссылаясь на положения Налогового кодекса Российской Федерации.
Общий принцип: подарок — это доход
С точки зрения налогового законодательства имущество, полученное в дар, признаётся доходом одаряемого. Передача квартиры, жилого дома, земельного участка, автомобиля или денежных средств по договору дарения юридически рассматривается как получение дохода в денежной или натуральной форме. По общему правилу такой доход облагается НДФЛ по ставке 13% (для налоговых резидентов РФ) от стоимости подарка.
Однако Налоговый кодекс устанавливает важные исключения, которые освобождают одаряемого от уплаты налога.
Когда налог платить не нужно
Подарки от близких родственников
Ключевая норма — пункт 18.1 статьи 217 НК РФ. Согласно ей, не облагаются НДФЛ доходы, полученные в порядке дарения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками. К ним относятся:
- супруги;
- родители и дети (в т.ч. усыновители и усыновлённые);
- дедушки, бабушки и внуки;
- полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сёстры.
Таким образом, если мать дарит дочери квартиру или коммерческую недвижимость, налог с такого дохода не уплачивается независимо от количества и стоимости объектов. Например, если дочь получила в дар от матери несколько объектов коммерческой недвижимости, ранее находившихся в семейном владении, обязанности платить НДФЛ у неё не возникает.
Подарки в денежной форме
Важное правило: доходы в виде денежных средств, полученные в дар от любых физических лиц (не только родственников), НДФЛ не облагаются. То есть подаренные деньги от друга, коллеги или знакомого налогом не облагаются вовсе.
Когда налог придётся заплатить
Если даритель не является близким родственником, то НДФЛ облагаются доходы, полученные в виде:
- недвижимого имущества (квартиры, дома, земельных участков, долей в них);
- транспортных средств;
- акций, долей, паёв.
Иные подарки (например, бытовая техника, ювелирные изделия) от лиц, не являющихся близкими родственниками, налогом не облагаются.
Как рассчитывается налог
Налоговая база определяется исходя из стоимости подаренного имущества:
- для недвижимости — как правило, берёться кадастровая стоимость объекта;
- для транспортных средств — рыночная стоимость;
- для ценных бумаг — рыночная стоимость на дату получения.
Ставка налога составляет 13% для налоговых резидентов РФ и 30% для нерезидентов.
Декларирование и сроки уплаты
Если подарок подлежит налогообложению, одаряемый обязан:
- Подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в инспекцию по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения подарка.
- Уплатить налог не позднее 15 июля того же года.
Если подарок получен от близкого родственника, подавать декларацию не требуется — такие доходы полностью освобождены от налогообложения.
Ответственность за неуплату
Непредставление декларации влечёт штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки (но не более 30% и не менее 1000 рублей). За неуплату налога предусмотрен штраф 20% от суммы задолженности, а также начисление пени.
При дарении НДФЛ и правила его взыскания зависят от того, что и кто вам подарил. Подарки от близких родственников и денежные подарки от любых лиц налогом не облагаются. Недвижимость, транспорт и ценные бумаги, полученные от посторонних лиц, облагаются НДФЛ по ставке 13%, и одаряемый обязан самостоятельно задекларировать доход и уплатить налог в установленные сроки. Перед оформлением сделки дарения рекомендуется заранее оценить налоговые последствия и при необходимости проконсультироваться со специалистом;