Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — один из самых массовых и значимых налогов в России. Его платят практически все граждане‚ получающие доходы: зарплату‚ выручку от продажи имущества‚ арендные платежи‚ проценты по вкладам‚ доходы от операций с ценными бумагами. При этом у многих возникает вопрос: в какой именно бюджет попадают эти деньги — федеральный‚ региональный или местный? Разберёмся подробно.
Что такое НДФЛ и кто его платит
Согласно статье 207 Налогового кодекса РФ‚ плательщиками НДФЛ признаются физические лица — как налоговые резиденты‚ так и нерезиденты‚ получающие доходы из источников на территории Российской Федерации.
НДФЛ может возникать при получении:
- заработной платы и иных выплат по трудовому договору;
- дохода от продажи имущества (недвижимости‚ автомобилей);
- дохода от сдачи недвижимости в аренду;
- доходов от операций с ценными бумагами;
- процентов по банковским вкладам;
- иных доходов‚ предусмотренных Налоговым кодексом.
Порядок уплаты зависит от ситуации: либо налог удерживает налоговый агент (например‚ работодатель при выплате зарплаты)‚ либо гражданин рассчитывает и перечисляет его самостоятельно, при разовых или систематических поступлениях‚ например от продажи квартиры.
НДФЛ — федеральный‚ региональный или местный налог?
Это ключевой момент‚ который часто вызывает путаницу. Формально НДФЛ является федеральным налогом, он установлен Налоговым кодексом РФ и обязателен к уплате на всей территории страны. Однако по правилам распределения доходов‚ закреплённым в Бюджетном кодексе РФ‚ в федеральный бюджет НДФЛ практически не зачисляется.
Доходы от НДФЛ в полном объёме распределяются между региональными и местными бюджетами. Именно поэтому подоходный налог называют одним из главных источников финансирования субъектов РФ и муниципалитетов.
Как распределяется НДФЛ между бюджетами
Распределение регулируется статьями 56‚ 61 и 61.1 Бюджетного кодекса РФ. Стандартная схема выглядит следующим образом:
- 85% — зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет);
- 15% — направляется в местные бюджеты: бюджеты поселений‚ муниципальных районов‚ городских округов.
Таким образом‚ если работник получает зарплату 50 000 рублей‚ с неё удерживается НДФЛ по ставке 13% — 6 500 рублей. Из этой суммы около 5 525 рублей уйдёт в бюджет региона‚ а около 975 рублей — в бюджет муниципалитета‚ где работает организация.
Особенности распределения
- НДФЛ зачисляется в бюджеты по месту нахождения налогового агента (работодателя)‚ а не по месту жительства работника;
- законом субъекта РФ нормативы отчислений в местные бюджеты могут корректироваться;
- регион вправе устанавливать дополнительные нормативы для отдельных муниципальных образований.
Исключение: НДФЛ по повышенным ставкам
Важное исключение касается налога‚ исчисленного по повышенным ставкам с доходов свыше установленных порогов. Часть такого НДФЛ направляется в федеральный бюджет в качестве целевого налога — на дополнительное финансирование лечения детей с редкими тяжёлыми заболеваниями. По данным ФНС‚ поступления по повышенным ставкам в бюджет стабильно растут.
На что расходуется НДФЛ
Поскольку налог пополняет региональные и местные бюджеты‚ именно за его счёт финансируются:
- зарплаты бюджетников — учителей‚ врачей‚ социальных работников;
- строительство и ремонт школ‚ больниц‚ дорог;
- благоустройство городов и посёлков;
- социальная поддержка граждан;
- содержание муниципальных учреждений культуры и спорта.
НДФЛ — федеральный налог по способу установления‚ но региональный и местный по фактическому назначению: 85% поступлений уходит в бюджет субъекта РФ‚ 15% — в бюджеты муниципалитетов. Лишь небольшая часть налога по повышенным ставкам направляется в федеральный бюджет на целевые программы. Поэтому‚ уплачивая подоходный налог‚ граждане напрямую финансируют развитие своего региона и города;