Важное предупреждение: Статья посвящена историческому аспекту и порядку перехода с ЕНВД, так как с 1 января 2021 года Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) отменен на всей территории Российской Федерации. Положения главы 26.3 Налогового кодекса РФ, регулировавшие этот режим, перестали применяться.
Поэтому рассчитать ЕНВД за 2021 год невозможно — налогоплательщики не могли применять этот режим. Ниже подробно описано, как происходил переход, какие сроки действовали и на какие режимы можно было переключиться.
Хронология отмены ЕНВД
- Федеральный закон от № 335-ФЗ установил отмену ЕНВД с .
- Последний налоговый период по ЕНВД — IV квартал 2020 года.
- Последняя декларация по ЕНВД сдавалась не позднее 25 января 2021 года (за 4 квартал 2020 г.).
- Последний платеж по ЕНВД вносился не позднее 25 января 2021 года.
С 1 января 2021 года предприниматели и организации, ранее работавшие на ЕНВД, обязаны были применить другой налоговый режим.
Куда нужно было перейти: основные альтернативы
Выбор режима зависел от вида деятельности, доходов, численности сотрудников и региона регистрации.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Самый популярный вариант перехода.
- Объект «Доходы» (6%), подходит для торговли, услуг с малыми затратами.
- Объект «Доходы минус расходы» (15%) — выгодно при высоких документированных расходах (аренда, закупки, зарплаты).
- Срок подачи заявления: до 31 декабря 2020 года для применения с . Подавалось в ИФНС по месту регистрации.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Доступна только ИП для определенных видов деятельности (розница, бытовые услуги, такси и др.), установленных субъектом РФ.
- Патент покупается на срок от 1 до 12 месяцев.
- Нет деклараций, платежи — ежемесячно/раз в полгода.
- Ограничения: до 15 сотрудников, доход до 60 млн руб./год.
Общая система налогообложения (ОСНО)
Применяется по умолчанию, если не подано заявление на УСН/ПСН/НПД.
- Налоги: НДС (20%), налог на прибыль (20% для орг.), НДФЛ (13% для ИП), имущественный налог.
- Сложный учет и отчетность.
Налог на профессиональный доход (НПД / Самозанятость)
Для ИП и физлиц без наемных сотрудников.
- Ставка: 4% (физлица) / 6% (юрлица/ИП).
- Лимит дохода: 2,4 млн руб. в год.
- Можно оформить за 10 минут через приложение «Мой налог».
Пример расчета ЕНВД за последний период (IV квартал 2020 г.)
Хотя в 2021 году ЕНВД не действовал, для понимания логики «последнего расчета» приведен пример за IV квартал 2020 года (подавался в январе 2021 г.).
Условия примера:
- Деятельность: Розничная торговля пищевыми продуктами (торговый зал 50 кв. м).
- Регион: Город федерального значения (Мoskva/SPb) — коэффициент К1 = 1,915 (на 2020 год), К2 = 1 (базовый).
- Базовый доход: 1800 руб./кв.м в месяц.
- Сотрудников нет (ИП работает сам).
- Страховые взносы за себя за 2020 год: 32 448 руб. (оплачены в срок).
Расчет вмененного дохода за квартал:
- Вмененный доход в месяц = Базовый доход × Площадь × К1 × К2
= 1800 × 50 × 1,915 × 1 = 172 350 руб. - Вмененный доход за квартал (3 мес.) = 172 350 × 3 = 517 050 руб.
Расчет налога:
- Налог до вычета взносов = Вмененный доход за квартал × 15%
= 517 050 × 15% = 77 557,50 руб. - Максимальный вычет страховыми взносами = 50% от налога (так как нет наемных сотрудников)
= 77 557,50 × 50% = 38 778,75 руб. - Фактически оплаченные взносы за квартал (часть годовых): допустим, 8 112 руб. (менее 50% налога).
- Налог к уплате = Налог до вычета − Оплаченные взносы (в пределах 50%)
= 77 557,50 − 8 112 = 69 445,50 руб. → округляем до 69 446 руб.
Срок уплаты: не позднее 25 января 2021 г.
Срок сдачи декларации: не позднее 25 января 2021 г.
Критически важные моменты перехода (на 2021 год)
Онлайн-кассы (ККТ)
При переходе с ЕНВД на УСН/ПСН/ОСНО обязательно требовалось сменить настройки ККТ (ФН, ОФД) на новый режим налогообложения. Делалось это через личный кабинет ОФД или вызовом инженера. Без смены режима на кассе чеки пробивались с неверным тегом (1055), что грозило штрафами.
Остатки товаров и НДС
При переходе на ОСНО с :
- Появлялось право на вычет «входного» НДС по остаткам товаров, купленным на ЕНВД (если есть счета-фактуры).
- При продаже этих товаров в 2021 г. — облагали НДС.
Учет доходов и расходов на границе лет
- Поступление денег в 2020 г., отгрузка/услуга в 2021 г.: На ЕНВД доход учитывался по кассовому методу (деньги пришли в 2020 — доход в ЕНВД 2020). На новом режиме (УСН/ОСНО) этот доход не учитывался повторно.
- Деньги пришли в 2021 г. за 2020 г.: Учитывались в доходах нового режима (УСН/ОСНО) в 2021 году.
Частые ошибки, которых стоит избегать (ретроспективно)
- Неподача заявления на УСН до ; Результат: автоматический переход на ОСНО с (НДС, налог на прибыль/НДФЛ, сложная отчетность).
- Попытка сдать декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2021 года. Это ошибка: декларация не сдается, налог не платится. Если сдали — нужно подать уточняющую с нулевыми показателями и запросить возврат/зачет уплаченных средств.
- Несмену режима на ККТ. Штраф за нарушение правил применения ККТ (ст. 14.5 КоАП РФ) — 25-50% от суммы чеков для должностных лиц, 75-100% для ИП/орг. (мин. 10 000 / 30 000 руб.).
- Неуведомление ФНС о переходе на ПСН. Патент нужно было приобрести до начала применения. Работа без патента на ПСН, это работа на ОСНО с начислением НДС и налога на прибыль/НДФЛ.
Резюме
ЕНВД в 2021 году не существует. Любые статьи или калькуляторы, предлагающие «рассчитать ЕНВД за 2021», содержат устаревшую или ошибочную информацию.
Если вы только начинаете бизнес в 2024–2026 годах, вам доступны: УСН, ПСН, НПД (самозанятость), ОСНО, АУСН (автоматизированная УСН). Выбор зависит от вида деятельности, прогнозируемых доходов и штата сотрудников.
Рекомендация: перед выбором режима используйте актуальные калькуляторы налогов (например, от ФНС, Контура, Мой Дело, 1С) и проконсультируйтесь с бухгалтером с учетом изменений законодательства на текущий год.
Статья подготовлена на основании НК РФ (гл. 26.3 в ред. до ), ФЗ-335 от , письм ФНС России за 2020–2021 гг. Информация носит справочный характер.