Упрощенная система налогообложения (УСН) остается одним из самых популярных специальных налоговых режимов в России. Однако с 1 января 2025 года в силу вошли кардинальные изменения (Федеральный закон от № 642-ФЗ)‚ которые продолжили действовать и в 2026 году. Главные нововведения касаются введения НДС для УСН‚ изменения пределов доходов и численности персонала‚ а также повышения ставок по объекту «Доходы минус расходы». Ниже представлен подробный обзор налогового режима для организаций на УСН актуальный на 2026 год.

Общие условия применения УСН в 2026 году

Для перехода и применения УСН организация должна соответствовать критериям‚ зафиксированным в ст. 346.12 НК РФ (в ред. 2025 г.):

• Предел доходов: не более 265‚8 млн руб. за 9 месяцев текущего года (коэффициент дефлятора 1‚477 для 2026 г.). Если превышен — право на УСН теряется с начала следующего квартала.
• Предел остаточной стоимости основных средств: не более 221‚5 млн руб. (с учетом коэф. 1‚477);
• Численность персонала: не более 130 человек.
• Доля участия других организаций: не более 25% в уставном капитале (кроме определенных исключений).
• Отсутствие филиалов и представительств.

Важно: Организации‚ доходы которых превысили 60 млн руб. в год (или 45 млн руб. за 3 месяца)‚ становятся плательщиками НДС (см. раздел 3).

Объекты налогообложения и ставки на 2026 год

Организация выбирает один из двух объектов при подаче уведомления (до 31 января следующего года или при регистрации):

Объект «Доходы»

• Базовая ставка: 6%.
• Пониженная ставка: 1% (для определенных видов деятельности и регионов‚ напр.‚ IT-компании‚ Сколково‚ Дальний Восток, по решению субъекта РФ).
• Налоговая база: Все доходы‚ полученные за налоговый период (календарный год)‚ без вычета расходов.
• Уменьшение налога: На авансовые платежи и итоговый налог можно зачесть уплаченные страховые взносы «за себя» и за сотрудников (в пределах 50% для «Доходы»‚ 100% для ИП без сотрудников).

Объект «Доходы минус расходы»

• Базовая ставка с 2025 года: 15% (ранее 15% был максимумом‚ теперь это базовая ставка).
• Повышенная ставка: 25% — применяется‚ если доходы организации за год превысили 200 млн руб. (пропорционально коэффициенту дефлятора‚ в 2026 г. ~295 млн руб.). Примечание: в интернет-источниках упоминается ставка 25% с 2025 года для высокодоходных компаний.
• Минимальный налог: 1% от доходов (уплачивается‚ если налог по ставке 15%/25% меньше 1% от доходов).
• Учет расходов: Только те‚ что перечислены в ст. 346.16 НК РФ (закупки товаров‚ зарплата‚ аренда‚ амортизация ОС и т.д.).

НДС для организаций на УСН: главное нововведение 2025–2026 гг.

С 2025 года организации на УСН могут (а при превышении порога, обязаны) быть плательщиками НДС. Это ключевое изменение‚ затрагивающее кассовый учет‚ выставление счетов и отчетность.

Кто платит НДС на УСН?

1. Обязательно: Если доходы за предварительный период (календарный год) превысили 60 млн руб. (пропорционально коэф. дефлятора). В 2026 г. порог ~88‚6 млн руб.
2. Добровольно: Организация может подать заявление о регистрации плательщика НДС в любой момент (действует с 1-го числа месяца‚ следующего за месяцем подачи). Отказаться можно не ранее чем через 2 года.

Специальные ставки НДС для УСН (ст. 164 НК РФ)

Для УСН установлены пониженные ставки НДС‚ которые применяются вместо общих 20%:

• 5% — базовая пониженная ставка для УСН.
• 7% — применяется в отдельных субъектах РФ (например‚ в Санкт-Петербурге для более чем 20 видов деятельности: IT‚ НИОКР‚ образование‚ строительство‚ торговля и др.) по решениям местных органов власти.
• 0% — экспорт‚ международная перевозка и др. (п. 9 ст. 164 НК РФ).

Особенность расчета: Налоговая база по НДС для УСН определяется по кассовому методу (по факту поступления денег)‚ а не начисления. «Входящий» НДС к вычету принимается только при оплате поставщику (п. 11 ст. 172 НК РФ).

НДС в кассовом чеке (ФФД 1.2)

При продаже покупателю (Б2С или Б2Б) организация на УСН с НДС обязана пробивать чек с указанием ставки НДС (5%‚ 7% или 20% — если операция подлежит обложению общей ставкой‚ напр.‚ ввоз товаров на таможне). Минфин уточнял: если организация на УСН применяет ставку 5%‚ по отдельным операциям (например‚ ввоз) исчислять НДС по ставке 20% (в чеке 20%)‚ а по остальным, 5%.

Порядок расчета и уплаты налога УСН в 2026 году

Авансовые платежи

• Выплачиваются по итогам 1 квартала‚ полугодия‚ 9 месяцев.
• Срок уплаты: не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за отчетным периодом (25 апреля‚ 25 июля‚ 25 октября).
• Расчет: Налоговая база за период × Ставка − Авансовые платежи за прошлые периоды − Страховые взносы (для «Доходы»).

• Декларация сдается до 25 апреля года‚ следующего за отчетным (в 2027 г. за 2026 г.).
• Срок уплаты итогового налога: до 28 апреля (для организаций).
• Минимальный налог (1% от доходов) для объекта «Доходы-Расходы» плачится только в итоговом расчете за год.

Региональные льготы и особенности (пример Санкт-Петербурга)

Субъекты РФ имеют право устанавливать пониженные ставки УСН (до 1% для «Доходы» и до 5% для «Доходы-Расходы») и пониженные ставки НДС (7%).

Пример: Санкт-Петербург. Действует пониженная ставка НДС 7% для организаций на УСН‚ осуществляющих более 20 видов деятельности (IT‚ наука‚ образование‚ строительство‚ розничная торговля и др.). Для применения нужно соответствовать перечню видов деятельности (ОКВЭД) и не превышать лимиты доходов/персонала‚ установленные законом СПб.

Отчетность организации на УСН в 2026 году

Переход на УСН и выход с режима в 2026 году

• Переход: Уведомление до 31 января текущего года (для новых ИП/ООО — в течение 30 дней с регистрации). С 2025 года переход возможен в любое время года‚ но применение режима начнется с 1-го числа месяца‚ следующего за месяцем подачи уведомления (если подано после 31 января).
• Досрочный выход: Заявление до 31 октября текущего года (действует с 1 января след. года).
• Принудительный выход: При превышении лимитов (доходы‚ ОС‚ персонал) — с начала квартала‚ следующего за тем‚ в котором выявлено превышение.

Типичные ошибки и риски в 2026 году

1. Игнорирование регистрации по НДС при превышении 60/88 млн руб. — штрафы 5–10% от суммы НДС (ст. 119 НК РФ) и 20% за неуплату (ст. 122 НК РФ).
2. Неверное применение ставки НДС 5%/7% вместо 20% при ввозе товаров‚ оказании услуг нерезидентам (обратный зачет) и др. операциях‚ где ставка 5% не применяется.
3. Вычет «входящего» НДС до оплаты поставщику. На УСН вычет возможен только по кассовому методу (после оплаты).
4. Неучет минимального налога (1%) по объекту «Доходы-Расходы» в итоговой декларации.
5. Пропуск срока сдачи уведомления о переходе/выходе.

Чек-лист для бухгалтера/директора на 2026 год

• [ ] Проверить доходы за 2025 год: не превысили ли 60 млн руб. (с коэф. дефлятора) — нужно ли регистрироваться по НДС с 2026 г.?
• [ ] Мониторить доходы за 9 мес. 2026 г. (лимит 265‚8 млн руб.) и персонал (лимит 130 чел.).
• [ ] Если на УСН «Доходы-Расходы» и доходы > 200 млн руб. (с коэф.) — закладывать ставку 25% в планирование.
• [ ] Настроить ККТ (ФФД 1.2) на печать чеков с правильными тегами НДС (ставка 5%‚ 7% или 20%).
• [ ] Вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) строго по кассовому методу.
• [ ] Своевременно уплачивать авансовые платежи (25.04‚ 25.07‚ 25.10) и зачитывать взносы.
• [ ] Проверить актуальность региональных законов о пониженных ставках (УСН и НДС).

В 2026 году УСН для организаций представляет собой гибкий‚ но требующий внимательного учета режим. Главные вызовы, это интеграция с НДС (кассовый метод‚ пониженные ставки 5%/7%‚ вычеты по оплате) и новые прогрессивные ставки по объекту «Доходы минус расходы» (15%/25%). Грамотный выбор объекта налогообложения‚ своевременная регистрация по НДС (при необходимости) и использование региональных льгот (как ставка 7% в СПб) позволяют существенно оптимизировать нагрузку. Рекомендуется проводить квартальный аудит соответствия лимитам и корректности расчета налоговых баз.

---

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Нормативная база может меняться. Для принятия решений обращайтесь к актуальному тексту НК РФ и к квалифицированным специалистам.