Передача недвижимости между супругами — распространённая практика: так оформляют наследственное планирование, перераспределяют имущество в семье или упрощают управление активами. Главный вопрос, который возникает у всех участников сделки, — нужно ли платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при дарении квартиры мужу или жене. Разберёмся подробно.
Короткий ответ
Нет, налог платить не нужно. Супруги входят в перечень близких родственников по пункту 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, поэтому НДФЛ при дарении квартиры между ними не возникает — независимо от стоимости недвижимости.
Правовое основание
По общему правилу подаренная недвижимость рассматривается как доход одаряемого, с которого нужно уплатить НДФЛ. Однако пункт 18.1 статьи 217 НК РФ устанавливает важное исключение: освобождаются от налогообложения доходы, полученные в порядке дарения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.
К близким родственникам и членам семьи относятся:
- супруги;
- родители и дети (в т.ч. усыновители и усыновлённые);
- дедушки, бабушки и внуки;
- полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сёстры.
Таким образом, если жена получает квартиру в дар от мужа (или наоборот), налоговая база по НДФЛ не возникает вовсе.
Нужно ли подавать декларацию 3-НДФЛ
Поскольку доход полностью освобождён от налогообложения, подавать декларацию по форме 3-НДФЛ не требуется. Обязанность самостоятельно исчислить и уплатить налог, а также представить декларацию (пункты 2, 3 статьи 228, пункт 1 статьи 229 НК РФ) возникает только у тех одаряемых, которые получили недвижимость не от близких родственников.
Тем не менее налоговый орган может направить запрос о пояснениях, узнав о смене собственника. В этом случае достаточно представить копию договора дарения и документ, подтверждающий родство (свидетельство о заключении брака).
Важные нюансы
Брак должен быть зарегистрирован
Освобождение от налога действует только для официальных супругов. Гражданский (незарегистрированный) брак для целей налогообложения не признаётся: при дарении квартиры сожителю одаряемый обязан будет уплатить НДФЛ.
Квартира, купленная в браке
Если квартира приобреталась в браке на общие средства, она является совместной собственностью супругов, даже если оформлена на одного из них. В такой ситуации вместо дарения часто целесообразнее заключить соглашение о разделе имущества или брачный договор, это также не облагается НДФЛ.
Дарение доли в квартире
Если супругу дарится доля в квартире (например, купленной до брака), правило то же: налог не возникает, поскольку дарение происходит между близкими родственниками.
Последующая продажа подаренной квартиры
Освобождение от налога касается только момента дарения. Если одаряемый супруг позже решит продать квартиру, придёться учитывать минимальный срок владения:
- 3 года — если недвижимость получена в дар от близкого родственника (включая супруга);
- 5 лет — в общем случае.
При продаже раньше срока доход облагается НДФЛ по ставке 13% (с учётом прогрессивной шкалы — до 22% при высоких доходах) с возможностью применить имущественный вычет 1 млн рублей или уменьшить доход на расходы дарителя.
Сравнение: когда налог всё-таки платится
Для наглядности — ситуации, когда НДФЛ при дарении квартиры возникает:
- дарение от тёти, дяди, племянника, отчима, тёщи, свекрови;
- дарение от гражданского супруга (сожителя);
- дарение от друга, коллеги или иного постороннего лица.
В этих случаях налог рассчитываеться от кадастровой стоимости недвижимости на 1 января года, в котором право собственности перешло к новому владельцу (пункт 6 статьи 214.10 НК РФ). Ставка для налоговых резидентов РФ — 13% (по прогрессивной шкале), для нерезидентов — 30%. Одаряемый обязан самостоятельно заполнить декларацию 3-НДФЛ и подать её в налоговую инспекцию до 30 апреля следующего года, а уплатить налог — до 15 июля.
Какие расходы всё же будут
Хотя налога нет, полностью бесплатной сделку назвать нельзя:
- Госпошлина за регистрацию перехода права в Росреестре — 2 000 рублей для физических лиц;
- Услуги нотариуса (по желанию сторон или обязательно — при дарении доли в праве собственности) — тариф зависит от кадастровой стоимости, для близких родственников действуют льготные ставки;
- расходы на составление договора, если привлекаются юристы.
- При дарении квартиры супруге НДФЛ платить не нужно — супруги являются близкими родственниками по п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
- Декларацию 3-НДФЛ подавать не требуется.
- Освобождение действует только при официально зарегистрированном браке;
- Налоговые последствия могут возникнуть позже — при продаже квартиры до истечения минимального срока владения (3 года).
- Единственные обязательные расходы — госпошлина за регистрацию и, при необходимости, нотариальные услуги.
Перед оформлением сделки рекомендуется проконсультироваться с юристом или налоговым консультантом, особенно если квартира приобреталась в браке, имеет нескольких собственников или планируется её скорая продажа.