Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Процесс начисления таможенных платежей является ключевым этапом таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС и Российскую Федерацию. От правильности расчета и своевременности уплаты зависит выпуск товаров, а также отсутствие рисков наложения штрафных санкций. В данной статье подробно разбираются правовые основы, виды платежей, алгоритм расчета, порядок заполнения декларации и особенности уплаты.

Правовая база

Регулирование вопросов начисления и уплаты таможенных платежей осуществляется на нескольких уровнях:

Таможенный кодекс ЕАЭС (ТК ЕАЭС) — основной международный договор, определяющий виды платежей, основания возникновения обязательств, сроки уплаты (Глава 48, Статьи 368–383).
Федеральный закон от № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» — регулирует специфические вопросы для РФ (например, особенности уплаты НДС, акцизов, работы с таможенным представителем).
Постановления Правительства РФ и Приказы ФТС России — устанавливают порядок заполнения таможенной декларации (ТД), применение тарифных преференций, порядок предоставления (обеспечения уплаты).
Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (ТН ВЭД ЕАЭС), определяет коды товаров, по которым устанавливаются ставки таможенных пошлин.

Виды таможенных платежей

Согласно ст. 368 ТК ЕАЭС, к таможенным платежам относятся:

Таможенная пошлина — основной платеж за ввоз/вывоз товаров. Может быть адвалорной (% от таможенной стоимости), специфической (фиксированная сумма за единицу измерения) или комбинированной.
Налог на добавленную стоимость (НДС) — взимается при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС (ст. 377 ТК ЕАЭС). Ставки: 20%, 10% (для отдельных групп товаров), 0% (экспорт).
Акцизные пошлины — взимаются при ввозе подакцизных товаров (алкоголь, табак, нефтепродукты, автомобили и др.) в соответствии со ст. 378 ТК ЕАЭС и НК РФ.
Таможенные сборы — плата за таможенные операции (оформление, хранение, осмотр и др;), устанавливаемые законодательством стран-членов ЕАЭС (в РФ — ст. 354 ТК ЕАЭС, Приказ ФТС № 2375).
Специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины — вводятся как меры защиты внутреннего рынка (ст. 379 ТК ЕАЭС).

Основные параметры для расчета (База начисления)

Перед заполнением декларации декларант (или таможенный представитель) должен точно определить три ключевых параметра:

Классификация товара (Код ТН ВЭД ЕАЭС)

10-значный код определяет ставку таможенной пошлины, необходимость уплаты акциза/НДС по пониженной ставке, применение нетарифного регулирования (лицензии, квоты). Ошибка в коде — самая частая причина корректировки начислений и наложения штрафов (ст. 16.2 КоАП РФ).

Таможенная стоимость (ТС)

Основа для расчета адвалорных пошлин и НДС. Определяется по Методу 1 (ст. 383 ТК ЕАЭС) — цена сделки с поправками на доставку до границы таможенного союза (фрахт, страховка, загрузка/разгрузка, комиссии, роялти и др.).

Важно: Таможня имеет право проверить ТС (КТС) в течение 3 лет после выпуска. В декларации указывается обоснование применения Метода 1 (код основания 01) и приложения документов (контракт, инвойс, транспортные документы, страховые полисы).

Страна происхождения товара

Определяет возможность применения преференциальных ставок пошлин (нулевых или сниженных) в рамках соглашений ЕАЭС со третьими странами (Вьетнам, Сербия, Иран, Китай, по отдельным позициям) или режима МНС (Наиболее благоприятствуемый нация). Подтверждается сертификатом формы ST-1, ST-2, CT-3, EUR.1 или Декларацией о происхождении товара.

Алгоритм расчета платежей в декларации

Расчет производится автоматически системой ФТС (АИС «УТС», модуль «Риск-менеджмент», АС «Выпуск») на основе данных, введенных в ТД. Логика расчета следующая:

Шаг 1: Расчет таможенной пошлины (ТП)

Адвалорная: ТП = Таможенная стоимость × Ставка пошлины / 100%.
Специфическая: ТП = Количество единиц товара (нетто/брутто/шт) × Ставка в руб./ед.
Комбинированная: Сумма адвалорной и специфической частей (платится та, что выше).

Шаг 2: Расчет НДС

База НДС = Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акцизная пошлина (если применимо) + Таможенные сборы.

НДС = База НДС × Ставка НДС (20% / 10% / 0%) / 100%.

Шаг 3: Расчет акцизной пошлины (для подакцизных)

Рассчитывается в соответствии со ст. 193 НК РФ (специфические ставки за единицу) или адвалорно (для отдельных групп). Валюта расчета, рубли (курс ЦБ РФ на дату регистрации ТД).

Шаг 4: Начисление таможенных сборов

Фиксированные суммы за регистрацию ТД (зависит от ТС), выпуск, осмотр, хранение на СВХ (если превышен бесплатный срок — 30/45/60 дней).

Заполнение таможенной декларации (ТД / ДТ)

С 2021 года основной формой является Декларация на товары (ДТ) в электронном виде (Формат 5.01 / 5.03). Ключевые графы (блоки) для начислений:

Графа / Блок ДТ	Наименование	Что указывается для начислений
Графа 33	Код ТН ВЭД ЕАЭС	10-значный код. Определяет ставки.
Графа 34	Код страны происхождения	Код страны (ОКСМ). Критичен для преференций.
Графа 35	Ставка таможенной пошлины	Автозаполнение по коду ТН ВЭД. Указывается % или руб./ед.
Графа 36	Предпочтительный режим	Код преференции (например, 100 — МНС, 200 — СНГ, 300 — Вьетнам и т.д.).
Графа 42	Таможенная стоимость	В валюте платежа (рубли) и в валюте контракта. Курс ЦБ РФ на дату регистрации.
Графа 43	Расчет таможенных платежей	Табличная часть: вид платежа (код по ОК 061-2014), база, ставка, сумма к уплате.
Графа 44	Сведения об уплате/обеспечении	Код способа: 01 — уплата, 02, обеспечение (залог, гарантия), 03 — отсрочка/рассрочка. Номер платежного поручения/гарантии.
Графа 47	Расчет стоимости (Метод 1)	Детализация поправок: фрахт, страховка, доплаты, вычеты. Обязательна при КТС.

Порядок и сроки уплаты

Общее правило (Ст. 373 ТК ЕАЭС)

Таможенные платежи подлежат уплате до выпуска товаров (подачи декларации таможенному органу для выпуска). Декларация не будет зарегистрирована без подтверждения поступления средств на ФК (казначейский счет) или предоставления обеспечения.

Отсрочка и рассрочка (Ст. 374 ТК ЕАЭС, ст. 95 ФЗ-289)

Предоставляются на основании письменного заявления декларанта.
Срок: до 180 календарных дней (в исключительных случаях — до 360 дней).
Обязательное условие: предоставление обеспечения уплаты (банковская гарантия, залог денежных средств, имущество).
Проценты за пользование отсрочкой не начисляются (в отличие от налогов НК РФ), но за несвоевременную уплату по истечении срока — пени (ключевая ставка ЦБ × 1/300 за каждый день просрочки).

Обеспечение уплаты таможенных платежей

Используется при:

Отсрочке/рассрочке.
Временном ввозе (ТТ, АТА карнет).
Перемещении под таможенным транзитом.
Размещении на таможенном складе (для платежей, которые возникнут при выпуске во ввоз).

Формы: банковская гарантия (форма по Приказу Минфина № 100н), залог денежных средств на спецсчете ФК, залог имущества, поручительство.

Особенности начисления в специфических режимах

Выпуск во ввоз для внутреннего потребления (ИМ 40 / КТ 10)

Полный пакет платежей: Пошлина + НДС + Акциз + Сборы. Наиболее частый режим.

Таможенный транзит (ИМ 10 / КТ 20)

Платежи не взимаются (кроме таможенных сборов за оформление), но обязательно обеспечение уплаты на случай недопущения товаров к транзиту или утери.

Таможенный склад (ИМ 50 / КТ 30)

При размещении — платежи не взимаются (кроме сборов). Начисление происходит при выпуске со склада во ввоз (частичный выпуск возможен — платежи пропорционально выпущенному количеству). Срок хранения до 3 лет.

Временный ввоз (ИМ 60 / КТ 40)

Уплата таможенных сборов. Пошлины/НДС/Акцизы — не взимаются при условии обеспечения уплаты и вывоза в срок (до 2 лет). Частичная уплата возможна (3% от суммы платежей за каждый месяц нахождения в РФ, но не более 100%).

Обработка на таможенной территории (ИМ 70 / КТ 50) / Обработка за пределами (ИМ 80 / КТ 60)

Специфические правила определения ТС готового продукта и расчета пошлины (разница между пошлиной на сырье и продукте).

Валютный контроль и курс пересчета

Все платежи вносятся в рублях РФ.

Таможенная стоимость пересчитывается по курсу ЦБ РФ на дату регистрации декларации (ст. 383 ТК ЕАЭС).
Если декларация регистрируется в нерабочий день (суббота/воскресенье/праздник) — курс следующего рабочего дня.
При отсрочке/рассрочке — курс на дату регистрации ТД (закрепляется сумма в рублях).

Корректировка начислений (Дополнительная начисление / Возврат)

Корректировка декларантом (до выпуска)

До регистрации ТД декларант может отозвать её и подать новую с исправленными данными. После регистрации — подача документов, уточняющих сведения (ДУС) в течение 180 дней (ст. 186 ТК ЕАЭС) для исправления ошибок (код ТН ВЭД, ТС, страна происхождения).

Постановление о доп. начислении (после КТС/проверки)

Если таможня по результатам КТС или проверки после выпуска выявит занижение платежей, выдается Постановление о доп. начислении (ст. 385 ТК ЕАЭС). Срок уплаты — 20 календарных дней. Начисляются пени за каждый день просрочки от даты регистрации ТД до фактической уплаты.

Возврат излишне уплаченных сумм

Возможен при:

Ошибке декларанта (переплата).
Применении преференций постфактум (предоставление сертификата происхождения в срок до 3 лет).
Возврате товаров поставщику (реэкспорт).

Порядок: Заявление декларанта + документы. Срок рассмотрения — до 30 дней (ст. 386 ТК ЕАЭС). Проценты за задержку возврата — ключевая ставка ЦБ.

Роль таможенного представителя (брокера)

Как указано в справочной информации, таможенный представитель (брокер) — это юридическое лицо, включенное в Реестр таможенных представителей (ФТС), действующее от имени и по поручению декларанта на основании договора.

Имеет право подписывать и подавать ТД своей ЭЦП.
Рассчитывает платежи, готовит платежные поручения (обычно со своего счета или счета клиента).
Несет солидарную ответственность с декларантом за правильность сведений в ТД (ст. 148 ТК ЕАЭС), если вина брокера доказана.
Оказывает услуги по классификации (предисловия ТН ВЭД), определению ТС (КТС), получению преференций.

Типичные ошибки и риски

Неверный код ТН ВЭД: Применение нулевой ставки вместо 10-15% → доп. начисление + пени + ст. 16.2 КоАП РФ (штраф 50-200% от суммы для юрлиц).
Занижение таможенной стоимости: Неучет роялти, помощи покупателя, фрахта до границы РФ → КТС, доп. начисление, пени.
Отсутствие документов на преференции: Заявлен код преференции 300 (Вьетнам), но сертификата формы ST-3 нет → применение базовой ставки МНС, доп. начисление.
Просрочка уплаты при отсрочке: Начисление пени (Ключевая ставка / 300 × дни просрочки × сумма долга).
Ошибки в графе 44: Указан код 01 (уплачено), но денег на ФК нет → отказ в регистрации ТД / отзыв решения о выпуске.

Цифровизация и перспективы (2024–2026 гг.)

Электронные декларации (ЭД): Полный переход на формат 5.03 (JSON/XML). Бумажные ТД не принимаются (кроме исключений).
Автоматизированная КТС (АКТС): Система автоматического анализа ТС по базам цен (РИСЦ, открытые источники) в режиме реального времени при регистрации ТД.
Предварительное решение (ПР): Возможность получить от таможни заранее решение по классификации, ТС, происхождению (действует 3-5 лет). Исключает риски на этапе выпуска.
Единое окно / ЕАЭС: Интеграция с системами «ГАИС НДС», «Меркурий», «Велес» для автоматической проверки НДС и ветеринарных сертификатов.
Блокчейн / Распределенные реестры: Пилотные проекты по подтверждению происхождения и цепочки поставок без бумажных сертификатов.

Начисление таможенных платежей в декларации на товары — это сложный правово-математический процесс, требующий глубокого знания ТК ЕАЭС, НК РФ, ТН ВЭД ЕАЭС и судебной практики. Ключевыми факторами успеха являются: грамотная классификация товара, обоснованная таможенная стоимость с полным пакетом подтверждающих документов, своевременное взаимодействие с таможенным представителем и использование инструментов правовой уверенности (Предварительные решения). Игнорирование этих аспектов ведет к финансовым потерям (пени, штрафы, доп. начисления), задержкам выпуска товаров и репутационным рискам для участника ВЭД.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Для решения конкретных вопросов рекомендуется обратиться к лицензированному таможенному представителю или юристу по таможенному праву. Актуальность нормативной базы на г.