Ликвидация юридического лица — это сложный и длительный процесс, который сопровождается множеством расчётов: с работниками, кредиторами, бюджетом и учредителями. От правильности начисления и оформления всех выплат зависит, пройдёт ли процедура закрытия компании без претензий со стороны налоговых органов, сотрудников и контрагентов. В этой статье подробно разберём, какие расчёты необходимо произвести при ликвидации, в каком порядке и какие налоги при этом начисляются.

Общий порядок расчётов при ликвидации

Пока процедура ликвидации не завершена и запись о прекращении деятельности не внесена в ЕГРЮЛ, компания считается действующим юридическим лицом. Это означает, что она обязана:

• начислять и выплачивать заработную плату и иные выплаты работникам;
• исчислять и уплачивать налоги и страховые взносы;
• сдавать отчётность за истекшие налоговые и отчётные периоды в обычном порядке;
• проводить расчёты с кредиторами в порядке очерёдности, установленной законодательством.

Все расчёты отражаются в промежуточном и окончательном ликвидационном балансе, который утверждается участниками общества и подаётся в налоговый орган вместе с уведомлением по форме Р15016.

Расчёты с работниками при ликвидации

Какие выплаты положены сотрудникам

При ликвидации организации трудовые договоры с работниками расторгаются на основании пункта 1 части 1 статьи 81 Трудового кодекса РФ. Каждому увольняемому сотруднику полагаются следующие выплаты:

1. Заработная плата за фактически отработанное время до дня увольнения включительно.
2. Компенсация за неиспользованный отпуск — за все неиспользованные дни основного и дополнительных отпусков за весь период работы.
3. Выходное пособие в размере среднего месячного заработка.
4. Сохраняемый средний заработок на период трудоустройства — за второй месяц после увольнения, а по решению службы занятости — и за третий (в районах Крайнего Севера — до шести месяцев).
5. Дополнительная компенсация, если работник увольняется досрочно (до истечения двухмесячного срока предупреждения) с его согласия — в размере среднего заработка пропорционально оставшемуся времени.

Как рассчитывается средний заработок

Средний дневной заработок для выходного пособия исчисляется исходя из фактически начисленной зарплаты и фактически отработанных дней за 12 календарных месяцев, предшествующих увольнению:

Средний дневной заработок = Сумма выплат за расчётный период / Количество отработанных дней

Выходное пособие определяется умножением среднего дневного заработка на количество рабочих дней в первом месяце после увольнения.

НДФЛ и страховые взносы с выплат при ликвидации

В 2026 году действуют следующие правила налогообложения выплат при ликвидации:

• Зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск облагаются НДФЛ и страховыми взносами в полном объёме.
• Выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства не облагаются НДФЛ и взносами в пределах трёхкратного среднего месячного заработка (шестикратного — для работников районов Крайнего Севера). С суммы превышения налог и взносы начисляются в общем порядке.

После завершения расчётов с сотрудниками, учредителями и другими физическими лицами, но до внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ, необходимо представить расчёт 6-НДФЛ за последний период.

Расчёты с кредиторами

После утверждения промежуточного ликвидационного баланса ликвидационная комиссия производит расчёты с кредиторами в порядке очерёдности, установленной статьёй 64 Гражданского кодекса РФ:

1. Первая очередь — расчёты по требованиям граждан за причинение вреда жизни или здоровью, а также по требованиям о возмещении морального вреда.
2. Вторая очередь — расчёты по выходным пособиям, оплате труда работников и вознаграждениям авторам результатов интеллектуальной деятельности.
3. Третья очередь — расчёты по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды.
4. Четвёртая очередь, расчёты с остальными кредиторами (поставщики, подрядчики, банки и пр.).

Если имущества компании недостаточно для удовлетворения всех требований одной очереди, оно распределяется между кредиторами пропорционально суммам их требований.

Налоговые расчёты при ликвидации

Налог на прибыль

В налоговом учёте суммы непогашенной дебиторской и кредиторской задолженности ликвидируемой организации учитываются в составе внереализационных доходов (расходов). Они отражаются в том отчётном периоде, на который приходится наиболее ранняя из дат: дата представления налоговой декларации или последний день срока её представления.

При заполнении последней декларации по налогу на прибыль:

• в поле «Отчётный (налоговый) период» указывается код 50;
• в поле «Отчётный год», год, в котором ликвидируется организация;
• в поле «Форма реорганизации (ликвидация)» проставляется код 0.

Отчётность при ликвидации

Пока идёт процедура ликвидации, отчётность за истекшие периоды сдаётся как обычно. За последний период представляются:

• декларации по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество (при наличии объектов);
• расчёт 6-НДФЛ и расчёт по страховым взносам;
• персонифицированные сведения о физических лицах;
• бухгалтерская (финансовая) отчётность при ликвидации по форме КНД 0710095 (или упрощённая — КНД 0710094).

Расчёты с учредителями (участниками)

Имущество, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, распределяется между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале.

Доход участника при ликвидации облагается НДФЛ (для физических лиц) или налогом на прибыль (для организаций). При этом налогоплательщик вправе уменьшить сумму полученного дохода на сумму фактически произведённых и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением доли (вклада в уставный капитал). Ликвидируемая организация в данном случае выступает налоговым агентом и обязана удержать и перечислить налог в бюджет.

Чтобы процедура ликвидации завершилась успешно, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма:

1. Провести инвентаризацию имущества и обязательств, выявить всю дебиторскую и кредиторскую задолженность.
2. Уведомить работников об увольнении не менее чем за два месяца и произвести с ними полный расчёт в день увольнения.
3. Составить промежуточный ликвидационный баланс и уведомить налоговый орган по форме Р15016.
4. Погасить задолженность перед кредиторами в порядке законодательной очерёдности.
5. Сдать всю налоговую и бухгалтерскую отчётность за последний период, уплатить налоги и взносы.
6. Составить окончательный ликвидационный баланс и распределить оставшееся имущество между участниками с удержанием налогов.
7. Подать заявление о ликвидации в регистрирующий орган.