Правила начисления пеней за несвоевременную уплату налогов, сборов, страховых взносов и коммунальных платежей в последние годы неоднократно менялись. В этой статье подробно разберём актуальный порядок расчёта пеней, временные послабления и особенности, которые важно знать организациям, индивидуальным предпринимателям и гражданам.
Что такое пени
Пени — это денежная сумма, которую обязан уплатить налогоплательщик, плательщик сборов или потребитель коммунальных услуг в случае несвоевременного исполнения своих обязательств. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты.
Новые правила расчёта пеней по налогам
Отмена временного порядка
Временный порядок расчёта пеней по фиксированной ставке 1/300 ключевой ставки Банка России для организаций прекратил своё действие. Это правило применялось по 31 декабря 2024 года независимо от длительности просрочки. С 1 января 2025 года расчёт пеней для организаций производится по общеустановленным правилам статьи 75 Налогового кодекса РФ:
- за первые 30 календарных дней просрочки — исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ;
- начиная с 31-го дня просрочки — исходя из 1/150 ключевой ставки.
Для физических лиц и индивидуальных предпринимателей пени по-прежнему рассчитываются исходя из 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки независимо от её продолжительности.
Особый порядок на 2025 год
Федеральным законом от 29 октября 2024 г. № 362-ФЗ на весь 2025 год установлен особый порядок расчёта пеней для организаций:
- с 1-го по 30-й день просрочки — 1/300 ключевой ставки;
- с 31-го по 90-й день — 1/150 ключевой ставки;
- с 91-го дня, вновь 1/300 ключевой ставки.
Связь с сальдо ЕНС
Современный порядок начисления пеней увязан с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов, то есть с отрицательным сальдо единого налогового счёта (ЕНС). Важные особенности:
- если просрочена оплата налога, входящего в состав единого налогового платежа (ЕНП), но отрицательное сальдо ЕНС на день уплаты отсутствует, пени уплачивать не нужно;
- до 31 декабря 2024 года действовало послабление (Постановление Правительства РФ от № 2315): пени не начислялись на сумму недоимки, не превышающую положительное сальдо ЕНС, увеличенное на сумму, зачтённую в счёт исполнения предстоящей обязанности по конкретному налогу.
Когда пени не начисляются
Законодательством предусмотрены случаи освобождения от пеней:
- пени не начисляются, если причиной недоимки стало непредставление уведомления об исчисленных суммах налога или ошибочные данные в нём — при условии, что платёж на ЕНС был направлен вовремя;
- пени не начисляются при наличии переплаты, достаточной для покрытия недоимки;
- пени не взимаются, если налогоплательщик не мог погасить недоимку в силу решения суда или налогового органа о приостановлении операций по счетам либо ареста имущества.
Пени за коммунальные услуги и взносы на капремонт
Порядок начисления пеней за жилищно-коммунальные услуги регулируется статьёй 155 Жилищного кодекса РФ:
- пени начисляются с 31-го дня, следующего за днём наступления установленного срока оплаты;
- с 31-го по 90-й день просрочки — в размере 1/300 ставки рефинансирования (ключевой ставки) ЦБ РФ на всю сумму долга за каждый день просрочки;
- с 91-го дня, в размере 1/130 ключевой ставки.
За неоплату или несвоевременную оплату взносов на капитальный ремонт пени начисляются в размере 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки начиная с 31-го дня.
Отдельно стоит отметить, что в период действия временных мер при расчёте пеней за ЖКУ применялась сниженная ставка 9,5% вместо действующей ключевой ставки Центрального банка, то есть повышенные пени за просрочку коммунальных платежей не начислялись.
Пример расчёта пеней по налогу для организации
Допустим, организация допустила недоимку в размере 300 000 рублей, просрочка составила 40 дней, ключевая ставка — 21% годовых.
Первые 30 дней: 300 000 × 21% / 300 × 30 = 6 300 рублей.
С 31-го по 40-й день: 300 000 × 21% / 150 × 10 = 4 200 рублей.
Практические рекомендации
- Регулярно проверяйте сальдо ЕНС через личный кабинет налогоплательщика, чтобы своевременно выявлять отрицательное сальдо.
- Своевременно направляйте уведомления об исчисленных суммах налогов и внимательно проверяйте данные в них — это защитит от начисления пеней при ошибках.
- При обнаружении недоимки погашайте её как можно скорее: пени начисляются за каждый день просрочки.
- Учитывайте, что ключевая ставка ЦБ РФ может меняться в период просрочки — тогда расчёт производится по каждой ставке отдельно за соответствующий период.
- По коммунальным платежам старайтесь не допускать просрочки более 30 дней, поскольку именно с 31-го дня начинается начисление пеней.
Новые правила начисления пеней сделали расчёт более дифференцированным: для организаций размер пеней зависит от длительности просрочки, а само начисление тесно связано с состоянием единого налогового счёта. Временные послабления постепенно завершаются, поэтому налогоплательщикам и потребителям коммунальных услуг важно следить за актуальными изменениями законодательства и своевременно исполнять обязанности по уплате, чтобы избежать дополнительных расходов.