Ситуация, когда ежегодный оплачиваемый отпуск начинается с 1-го числа месяца, часто вызывает вопросы у бухгалтеров и кадровых специалистов. Главная сложность заключается в определении расчетного периода и сроков выплаты, так как зарплата за предшествующий месяц к моменту начисления отпускных может еще не быть начислена. В этой статье подробно разберем порядок расчета, термины и нюансы отражения в отчетности на 2026 год.

Основное правило: определение расчетного периода

Согласно ст. 139 ТК РФ и Постановлению Правительства РФ № 922, средний заработок для оплаты отпуска рассчитывается за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска.

Ключевой момент: «Месяц начала отпуска» — это именно тот календарный месяц, в котором выпадает первый день отдыха. Если отпуск начинается 1 июля, то месяцем начала отпуска является июль.

• Расчетный период: с 1 июля предыдущего года по 30 июня текущего года (включительно).
• Июль (месяц отпуска) в расчетный период не входит.
• Июнь (предшествующий месяц) в расчетный период входит как последний полный месяц.

Таким образом, фраза «отпускные с 1-го числа рассчитываются без полной зарплаты за предыдущий месяц» является неверной с точки зрения законодательства. Зарплата за предшествующий месяц (в примере — за июнь) обязательно включается в расчетный период, так как это полный календарный месяц, предшествующий месяцу отпуска.

Практическая проблема: зарплата за предшествующий месяц еще не начислена

Хотя июнь входит в расчетный период, на практике к моменту начисления отпускных (не позднее чем за 3 дня до начала отпуска, т.е. ~28–29 июня) зарплата за июнь часто еще не начислена (начисляется по итогам месяца). Это создает коллизию: закон требует включить июнь в расчет, а данных по начислениям за июнь на руки еще нет.

На практике применяют три подхода (на основании разъяснений Минтруда и судебной практики):

1. Расчет по предполагаемой (плановой) зарплате. Берется оклад/тарифная ставка и плановые выплаты за июнь. После начисления фактической зарплаты за июнь производится перерасчет (корректировка) отпускных.
2. Расчет по начислениям на момент выплаты. В расчет берутся только те суммы, которые уже начислены к дате расчета отпускных (т.е. без июня). После начисления зарплаты за июнь — обязательный перерасчет.
3. Отсрочка начисления до фактового начисления зарплаты за июнь. Допускается в редких случаях по соглашению со стороны, но рискованно из-за нарушения срока выплаты «за 3 дня» (ст. 136 ТК РФ).

Рекомендация: Наиболее безопасный и распространенный вариант — вариант 1 или 2 с обязательным последующим перерасчетом. В 1С:ЗУП и аналогичных программах это настраивается через механизм «Перерасчет среднего» при проведении документа «Начисление зарплаты» за июнь после удержания НДФЛ по отпускным.

Формула расчета среднего дневного заработка (2026 год)

Общая формула (п. 15 Постановления № 922):

Средний дневной заработок =
Сумма начислений за расчетный период / (Число полных месяцев × 29,3 + Сумма дневных коэффициентов за неполные месяцы)

Что включается в сумму начислений (числитель):

• Оклад, тарифная ставка, сдельная оплата.
• Премиальные, надбавки, поощрения (если они предусмотрены системой оплаты труда и начислены за расчетный период).
• Выплаты за работу в нерабочие праздничные дни, ночные часы, сверхурочные (в части оплаты по тарифу/окладу, без повышающих коэффициентов).

Что ИСКЛЮЧАЕТСЯ из суммы начислений:

• Отпускные, выплаченные ранее за этот же период.
• Больничные, материнские пособия.
• Командировочные, путевые расходы.
• Годовые премии (если период их начисления не совпадает с расчетным периодом или они не за него).
• Материальная помощь, подарки, выплаты по итогам года (если не являются частью системы оплаты труда).

Расчет коэффициента 29,3 (знаменатель):

С 2025 года (ФЗ от № 389-ФЗ) коэффициент 29,3 закреплен законодательно как среднее число календарных дней в месяце. Для неполных месяцев используется формула:

Дневной коэффициент = 29,3 / Календарных дней в месяце × Фактически отработанных (приписанных) дней в месяце.

Сроки начисления и выплаты отпускных

Ст. 136 ТК РФ: Отпускные выплачиваются не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска.

Важно: Если 3-й день выпадает на нерабочий день (выходной, праздник), срок сдвигается на следующий рабочий день (п. 9 ст. 136 ТК РФ, Постановление Пленума ВС РФ № 2).

Бухгалтерские проводки

Стандартные проводки при начислении и выплате:

1. Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) — Кт 70 — начислены отпускные работнику (в месяце начисления, т.е. в июне для отпуска с 1 июля).
2. Дт 70 — Кт 50 (51) — выплачены отпускные наличными или на карту (в день выплаты, т.е. в июне).
3. Дт 70 — Кт 68 (подсчет 01) — удержан НДФЛ (в день выплаты).
4. Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44), Кт 69 (подсчеты 01, 02, 03, 04) — начислены страховые взносы (в месяце НАЧИСЛЕНИЯ отпускных, т.е. в июне).

Страховые взносы и отчетность (РСВ, 6-НДФЛ)

Страховые взносы (РСВ)

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ и разъяснениям ФНС, страховые взносы с отпускных начисляются в том налоговом периоде (месяце), в котором эти отпускные начислены (признаны расходами/начислены по бухучете), независимо от даты начала отпуска.

• Отпуск с 1 июля -> Начисление в июне -> Взносы в РСВ за II квартал (июнь).
• Отпуск с 1 августа -> Начисление в июле -> Взносы в РСВ за III квартал (июль).

НДФЛ и 6-НДФЛ

• НДФЛ удерживается в день фактической выплаты денег работнику (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если выплата 28-30 июня, НДФЛ в июне (II квартал).
• В 6-НДФЛ доход (код 2000) и удержанный налог отражаются по факту выплаты (дате перечисления/выдачи). Т.е. в справке за II квартал, если выплатили в июне.

Особенности для сотрудников, работающих менее года

Если работник уходит в отпуск с 1-го числа, но отработал в компании менее 12 месяцев (например, принят 10 июля, отпуск с 1 августа, неполный месяц работы; или принят 10 января, отпуск с 1 июля — 6 месяцев):

• Расчетный период определяется фактически: с дня приема на работу по день, предшествующий началу отпуска.
• Если за расчетный период не было начислений или отработанных дней (только исключаемые периоды) — берется предыдущий 12-месячный период.
• Для неполных месяцев в знаменателе формулы считаются дневные коэффициенты (29,3 / кал. дней в мес. × отраб. дней).

Переходящий отпуск (начало в одном месяце, конец в другом)

Если отпуск начинается, например, 20 июня и заканчивается 17 июля:

• Месяц начала отпуска — июнь.
• Расчетный период: июнь прошлого года — май текущего года.
• Июнь текущего года (месяц начала) в расчет не входит.
• Начисление и выплата — за 3 дня до 20 июня (в мае-июне).
• В 6-НДФЛ и РСВ отражаются по общим правилам (по факту начисления/выплаты).

Чек-лист для бухгалтера: отпуск с 1-го числа

1. Определить месяц начала отпуска (тот, где 1-е число).
2. Выстроить расчетный период: 12 полных календарных месяцев ПЕРЕД этим месяцем. Убедиться, что предшествующий месяц (например, июнь для июля) ВКЛЮЧЕН.
3. Проверить начисления за предшествующий месяц (июнь) к дате расчета отпускных (за 3 дня до 1-го числа).
4. Выбрать метод расчета: по плану/предполагаемой зарплате за июнь или по факту на момент расчета (с обязательным перерасчетом позже).
5. Начислить отпускные (Дт 20/44 Кт 70) в месяце, предшествующем месяцу отпуска.
6. Выплатить за 3 дня до 1-го числа (Дт 70 Кт 50/51), удержать НДФЛ (Дт 70 Кт 68).
7. Начислить взносы (Дт 20/44 Кт 69) в месяце начисления отпускных.
8. После начисления зарплаты за предшествующий месяц (июнь) — провести перерасчет среднего и доп. начисление/удержание разницы.
9. Отразить в РСВ (месяц начисления) и 6-НДФЛ (месяц выплаты).

Начисление отпускных с 1-го числа месяца не меняет базовое правило формирования расчетного периода: это 12 месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска. Предшествующий месяц (например, июнь для отпуска с 1 июля) входит в расчетный период.

Главная задача бухгалтера — обеспечить своевременную выплату (за 3 дня) при отсутствии фактических данных за предшествующий месяц. Использование плановых данных с последующим перерасчетом является стандартной практикой, соответствующей позиции регуляторов. Соблюдение сроков начисления (для взносов) и выплаты (для НДФЛ) позволяет избежать штрафов и претензий со стороны контролирующих органов в 2026 году.