Государственная пошлина (госпошлина) — это обязательный бюджетный платеж‚ взимаемый за совершение юридически значимых действий уполномоченными государственными органами‚ судами‚ нотариусами и иными должностными лицами. Правовой основой для начисления‚ уплаты и возврата госпошлины является Глава 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) (ст. 333.15 – 333.40).

В данной статье подробно разбираются вопросы: что служит документом-основанием для начисления‚ как правильно заполнить платежное поручение‚ как отразить операции в бухгалтерском учете и в программе 1С:Предприятие 8.3.

Правовая природа и плательщики госпошлины

Согласно ст. 333.17 НК РФ‚ плательщиками госпошлины признаются:

• Организации (юридические лица);
• Физические лица;
• Бюджетные и казенные учреждения — они платят пошлину на общих основаниях (например‚ при совершении нотариальных действий‚ госрегистрации изменений в учредительных документах и т.д.).

Объектом налогообложения являются юридически значимые действия‚ перечисленные в ст. 333.18 НК РФ (судебные действия‚ нотариальные‚ регистрационные‚ выдача документов и др.).

Документы-основания для начисления госпошлины

Начисление госпошлины не происходит «в вакууме» — оно всегда привязано к конкретному документу‚ инициирующему юридически значимое действие. Основные виды документов-оснований:

Судебные дела (Арбитражные суды‚ суды общей юрисдикции‚ мировые судьи)

• Исковое заявление / Заявление — основание для начисления пошлины при обращении в суд (ст. 333.19‚ 333.20 НК РФ).
• Постановление суда / Определение — о возврате пошлины‚ ее уменьшении‚ предоставлении отсрочки или рассрочки.
• Апелляционная‚ кассационная жалоба, при обращении в Верховный Суд РФ или вышестоящие инстанции.

Важно: При регистрирующих действиях в суде дата уплаты пошлины не имеет значения для налогового учета — она признается в учете на момент подачи документов (п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Нотариальные действия

• Заявление нотариусу (о заверении сделки‚ свидетельстве о праве наследования‚ выдаче исполнительной надписи и др.).
• Нотариальный акт / Уведомление, подтверждает факт совершения действия и сумму пошлины.

Государственная регистрация прав на недвижимое имущество (Росреестр / МФЦ)

• Заявление о государственной регистрации (перехода права‚ обременения‚ договора аренды и т.д.).
• Договор купли-продажи‚ дарения‚ обмена, основание для расчета пошлины.
• Сведения из ЕГРН (кадастровая стоимость) — база для расчета ставки.

Особенность расчета (ст. 333.33 НК РФ): В отношении объекта недвижимости или доли‚ кадастровая стоимость которого превышает 22 000 000 рублей‚ пошлина составляет 0‚2 процента от кадастровой стоимости (или ее части‚ соответствующей доле)‚ но не более установленного максимума.

Государственная регистрация юридических лиц и ИП

• Заявление по форме Р11001 / Р21001 — при создании/реорганизации/ликвидации ЮЛ.
• Решение учредителей / Протокол общего собрания — основание для внесения изменений в устав/учредительный договор.

Иные действия

• Выдача дубликатов документов‚ справок‚ выписок;
• Регистрация брака/развода (ЗАГС);
• Получение лицензий‚ аккредитаций и т.д.

Оформление платежного поручения: актуальные реквизиты и КБК на 2026 год

Госпошлина оформляется по правилам налогового платежа‚ не входящего в ЕНП (единый налоговый платеж)‚ однако используются особые значения КБК (Код по бюджетной классификации)‚ различающиеся в зависимости от вида оплачиваемого действия.

Ключевые поля платежного поручения (Форма 0401060):

Примечание: Для дел арбитражных судов в поле 106 ставится «ТП»‚ в поле 107 — дата совершения платежа (Приказ Минфина РФ от № 107н).

Бухгалтерский учет: проводки по начислению и оплате

Учет ведется на счете 68;10 «Расчеты по госпошлине» (или 68.11 — по сборам) в корреспонденции с затратными счетами.

Начисление (признание расхода)

Момент признания расхода в налоговом учете определяется в зависимости от вида пошлины (п. 1 ст. 264 НК РФ‚ ст. 272 НК РФ). В бухучете, по факту совершения действия (подачи документов).

Типовые проводки:

• Дт 20 (25‚ 26‚ 44), Кт 68.10 — начисление пошлины за регистрирующие действия‚ нотариальное заверение документов‚ регистрацию договоров‚ заверение подписей‚ корректности перевода и т.д. (входит в себестоимость/расходы текущего периода).
• Дт 91.2 — Кт 68.10 — если пошлина относится к прочим расходам (например‚ госпошлина за рассмотрение иска в суде‚ не связанном с основной деятельностью‚ или штрафы/пени по пошлине). В 1С 8.3 часто используется именно эта проводка через «Операцию, Прочие расходы».
• Дт 08 — Кт 68.10 — пошлина за регистрацию прав на объекты основных средств (включается в первоначальную стоимость ОС).
• Дт 76.09 — Кт 68.10, если пошлину оплачивает третье лицо за счет организации.

Оплата (списание с расчетного счета)

• Дт 68.10 — Кт 51 — уплата пошлины в бюджет.
• Дт 68.10 — Кт 76.09 — зачет переплаты/возврата пошлины.

Возврат / Уменьшение пошлины

Основание: постановление суда‚ решение налогового органа‚ нотариальное уведомление.

• Дт 51 — Кт 68.10, возврат денег с бюджетного счета.
• Дт 68.10 — Кт 91.1 (или 20/26/44/08) — уменьшение ранее учтенного расхода / стоимости ОС.

Особенности отражения в 1С:Предприятие 8.3 (Бухгалтерия 3.0 / КА 2.4 / ERP)

В типовых конфигурациях 1С используется документ «Оплата госпошлины» (раздел «Банк и касса» → «Платежные поручения» → «Исходящие» → «Оплата госпошлины») или документ «Прочие расходы» / «Операция — Начисление расходов».

Алгоритм работы в 1С:

1. Создать документ «Платежное поручение» (вид операции: «Оплата госпошлины»).
2. Заполнить реквизиты: Номер и дата приказа/решения/договора (документ-основание)‚ выбрать КБК из справочника.
3. Указать бухгалтерскую проводку:
   • По умолчанию часто предлагается: Дт 91.02 — Кт 68.10 (Прочие расходы).
   • При необходимости вручную скорректировать дебет на 20‚ 26‚ 44‚ 08 в зависимости от вида затрат.
4. Указать сумму пошлины (например‚ 5 000 руб.).
5. Провести документ. При проведении формируется запись в книге покупок/продаж (если нужно) и движение по счету 68.10.

Совет: Для судебных пошлин удобно использовать документ «Прочие расходы» (Дт 91.2 — Кт 68.10)‚ привязав его к конкретному судебному делу (аналитика по договорам/делам)‚ чтобы видеть полную картину затрат по спору.

Льготы‚ освобождение‚ отсрочка и рассрочка (ст. 333.35 – 333;38 НК РФ)

Документом-основанием для неуплаты или уменьшения пошлины служит:

• Закон (НК РФ) — перечень категорий лиц‚ освобожденных от уплаты (например‚ ВОВ‚ инвалиды I/II группы по определенным делам‚ потребители по спорам о защите прав).
• Постановление суда — об отсрочке/рассрочке (до 5 лет)‚ уменьшении размера пошлины (в редких случаях) или возврате излишне уплаченной суммы.
• Заявление плательщика — с прикреплением документов‚ подтверждающих право на льготу (удостоверение‚ справка МСЭ и т.д.).

Частые ошибки и риски

• Неверный КБК: Приводит к зачислению платежа в «висячее» состояние‚ пени и необходимости уточнения платежа.
• Поле 22 «Код основания» заполнено неверно: Для ручной оплаты через банк почти всегда ставится «0». УИН указывается только если он есть в квитанции из Госуслуг/Мой Арбитр.
• Оплата не тем плательщиком: Иск подает одно лицо‚ а платит другое без доверенности/согласия — суд вернет документы.
• Уплата после истечения срока давности/сдачи отчетности: Расход в налоговом учете признается в квартале подачи документов‚ а не оплаты.

Резюме: чек-лист для бухгалтера и юриста

1. Определить вид действия (суд‚ нотариат‚ Росреестр‚ налоговая).
2. Найти статью НК РФ‚ устанавливающую ставку (фиксированная или процентная от цены/кадастровой стоимости).
3. Подготовить документ-основание (иск‚ заявление‚ договор‚ приказ).
4. Рассчитать сумму (с учетом лимитов‚ например‚ 22 млн руб. для недвижимости).
5. Получить актуальный КБК и ОКТМО (сайт ФНС‚ Приказ Минфина).
6. Заполнить платежное поручение (Поле 106, ТП‚ Поле 22 — 0).
7. Совершить оплату ДО подачи документов в орган (кроме случаев отсрочки судом).
8. Сделать бухгалтерскую проводку (Дт затратный счет — Кт 68.10) в дату совершения действия/подачи документов.
9. Приложить квитанцию/чек к делу/делу регистрации.

Дата актуальности информации: 28 сентября 2026 г. Нормативная база: НК РФ (Гл. 25.3)‚ Приказ Минфина РФ от № 107н‚ Приказ ФНС РФ о формах квитанций. Перед уплатой обязательно сверьте КБК и реквизиты получателя на официальном ресурсе service.nalog.ru или в банке-операторе.