Важно: Термин «Единый социальный налог (ЕСН)» является устаревшим․ С 1 января 2010 года ЕСН отменен Федеральным законом от № 213-ФЗ․ На смену ему пришла система страховых взносов, которые уплачиваются в Социальный фонд России (СФР, ранее ПФР и ФСС) и Фонд ОМС (через территориальные фонды)․ Ниже представлена актуальная на 2026 год информация о порядке начисления, ставках и сроках уплаты․

Правовая основа и плательщики

Порядок начисления и уплаты страховых взносов регулируется:

• Налоговым кодексом РФ (НК РФ) — раздел VIII «Страховые взносы» (ст․ 419–432)․
• Федеральным законом от № 213-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (травматизм)․
• Федеральным законом от № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в РФ»․

Плательщики взносов:

1. Организации (юридические лица)․
2. Индивидуальные предприниматели (ИП) — за нанятых работников и за себя (фиксированные платежи)․
3. Нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие (за себя)․
4. Голова крестьянского (фермерского) хозяйства — за членов КФХ и за себя․

Объект налогообложения и база начисления (2026 год)

Объектом налогообложения является доходы физических лиц в виде вознаграждений, выплат и иных доходов, подлежащих налогообложению по НДФЛ (ст․ 420, 421 НК РФ)․

Максимальная база начисления (потолок) на 2026 год

Для взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) установлен предельный размер базы нарастающим итогом за год․ Доходы сверх этого лимита облагаются по сниженным ставкам (или нулевой для ОПС)․

Примечание: Точные цифры лимитов на 2026 год утверждаются Правительством РФ к концу 2025 года․ В сниппетах упоминался порог 280 000 руб․ — это историческое значение (актуально было до 2016 года) или порог для применения регрессивной шкалы в старом ЕСН․ В 2026 году действуют другие лимиты․

Ставки страховых взносов на 2026 год

С 2017 года взносы ОПС, ОМС и ОССНПЗ уплачиваются единым платежом в СФР (кроме ОМС — в ТФОМС)․ Общая базовая ставка для основной категории плательщиков составляет 30% (распределение внутри ставки фиксировано в ст․ 425 НК РФ)․

Распределение единой ставки 30% (для доходов в пределах лимита ОПС):

• 22% — Обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• 5,1% — Обязательное медицинское страхование (ОМС);
• 2,9% — Обязательное социальное страхование от несчастных случаев (ОССНПЗ), базовая ставка для 1 класса профессионального риска․

Ставки для доходов сверх лимита ОПС (сверх 2 225 000 руб;):

• 10% — ОМС (5,1% + 4,9% перераспределение с ОПС);
• 0% — ОПС;
• 2,9%, ОССНПЗ (в пределах лимита по травматизму)․

Специальные ставки (ст․ 427 НК РФ):

• 15,1% (6% ОПС + 5,1% ОМС + 4% травматизм/доп․ тариф) — для ИП за нанятых работников, организаций, применяющих УСН, ЕСХН, Патент, АУСН (на доходы в пределах МРОТ * 12 * штат)․
• 7,6% (2,9% травматизм + 4,7% ОМС) — для доходов, облагаемых по ставке 15,1%, сверх лимита ОПС․
• 0,2% – 8,5% — тарифы по классам профессионального риска (ОССНПЗ)․ В сниппете Контур․Экстерн приведен пример для 1 класса риска (ставка 0,2%)․

Порядок начисления (алгоритм бухгалтера)

1. Определение базы: Накопленная с начала года сумма начисленных доходов работнику (зарплата, премии, материальная помощь сверх 4000 руб․, вознаграждения по гражданско-правовым договорам и т․д․)․
2. Сравнение с лимитами: Проверка, не превысила ли накопленная база предельный размер (2 225 000 руб․ на 2026 г․)․
3. Применение ставок:
   • В пределах лимита ОПС — полная ставка (30% или 15,1% для льготных категорий)․
   • Сверх лимита ОПС — сниженная ставка (10% ОМС + тариф травматизма)․
4. Расчет по травматизму: Начисление производится по тарифу класса профессионального риска организации (от 0,2% до 8,5%) в пределах лимита по травматизму․
5. Фиксированные платежи ИП за себя: Начисляются отдельно, не зависят от доходов работников (ОПС + ОМС фиксированные суммы за год + 1% сверх 300 000 руб․ дохода для ОПС)․

Сроки уплаты и Единый налоговый платеж (ЕНП)

С 2023 года уплата производится через Единый налоговый счет (ЕНС) в составе Единого налогового платежа (ЕНП)․

Ключевые даты (общие правила):

• Ежемесячно: не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным (за декабрь — до 22 января следующего года)․
• Фиксированные платежи ИП за себя: до 1 июля текущего года (ОПС + ОМС базовые) и до 1 апреля следующего года (дополнительные 1% сверх 300 тыс․ руб․)․
• При увольнении работника: взносы удерживаются и перечисляются в день выплаты расчетных сумм (но не позднее срока ЕНП за месяц)․

Особенности для специальных налоговых режимов

Как указано в справочных системах (ГАРАНТ, КонсультантПлюс), организации и ИП на УСН, ЕСХН, Патенте, АУСН, ЕНВД (до 2021 г․) не являются плательщиками ЕСН (так как он отменен), однако обязанность по уплате страховых взносов сохраняется․

• Применяются специальные (сниженные) ставки (15,1% вместо 30% в пределах лимита МРОТ * 12 * численность штата)․
• ИП на УСН/Патенте имеют право уменьшать налог (авансовые платежи) на 100% за счет уплаченных фиксированных взносов за себя и взносов за сотрудников (в пределах правил ст․ 346․21, 346․43 НК РФ)․

Отчетность: Расчет по страховым взносам (РСВ)

Единая форма отчетности — РСВ (утвержден приказом ФНС от № ЕД-7-11/874@)․

• Срок сдачи: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (1 квартал, до 25 апреля, полгода — до 25 июля, 9 мес — до 25 октября, год — до 25 января след․ года)․
• Сдается электронно через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика/СФР․
• С 2024 года в РСВ не заполняются сведения о доходах, не подлежащих взносам (они отражаются в 6-НДФЛ)․

Налоговые вычеты и льготы

Согласно ст․ 427 НК РФ и разъяснениям (КонсультантПлюс), налогоплательщики имеют право на предоставление вычетов по взносам на ОПС (в рамках регрессивной шкалы/лимитов)․ Для резидентов ТОСЭР (технико-внедренческих ОСЭЗ) могут применяться специальные режимы начисления в федеральный бюджет (сниппет про Татарстан/ТОСЭР), однако общий порядок определяется НК РФ․

Типичные ошибки и риски

• Использование старых ставок ЕСН (35,6% или 26%) — грубая ошибка, приводящая к доп․ начислениям, пени и штрафам (ст․ 122, 123 НК РФ)․
• Неучет лимитов базы: начисление 22% ОПС сверх 2,225 млн руб․ (надо 0%)․
• Неверный класс профессионального риска: занижение тарифа травматизма ведет к доначислению разницы + 20% (ст․ 122 НК РФ) или 40% (ст․ 123 НК РФ)․
• Пропуск сроков ЕНП: пени за каждый день просрочки (ключевая ставка ЦБ * 1/300)․
• Несдача РСВ или сдача с ошибками: штраф 500 руб․ за каждую неполную/неверную строку (мин․ 1000 руб․, макс․ 50 000 руб․)․

Резюме

Начисление «ЕСН» в 2026 году — это начисление страховых взносов в СФР и ТФОМС․ Основные принципы:

1. Единая ставка 30% (или 15,1% для льготников) в пределах лимита ОПС (~2,2 млн руб․)․
2. Сниженная ставка 10% (ОМС) + тариф травматизма сверх лимита ОПС․
3. Уплата через ЕНП на ЕНС до 28-го числа след․ месяца․
4. Отчетность — РСВ ежеквартально до 25-го числа․
5. ИП платят фиксированные взносы за себя отдельно от взносов за сотрудников․

Рекомендация: Используйте актуальные калькуляторы СФР, ФНС или профессиональные бухгалтерские программы (1С, Контур, Элба и др․), которые автоматически обновляют лимиты и ставки на каждый год․ Для сложных ситуаций (командировки, материальная помощь, опции, нерезиденты) обращайтесь к ст․ 421–422 НК РФ и разъяснениям ФНС/СФР․