С 1 января 2026 года в России вступила в силу масштабная налоговая реформа, затрагивающая практически все налоги и специальные налоговые режимы. Цель реформы — структурное переосмысление налоговой системы для повышения эффективности сбора и перераспределения фискальной нагрузки. По прогнозам, дополнительные доходы бюджета за 2026–2028 годы составят 4,423 трлн руб. (в 2026 г. — 1,187 трлн руб., в 2027 г. — 1,559 трлн руб., в 2028 г., 1,677 трлн руб.).

Ниже представлен подробный обзор ключевых изменений, вступивших в силу в 2026 году.

НДС: повышение ставки и смена порогов освобождения

Самое значимое изменение коснулось налога на добавленную стоимость.

• Повышение базовой ставки: стандартная ставка НДС увеличена с 20% до 22%.
• Снижение порога освобождения для УСН и Патента: ранее уплату НДС могли не производить упрощенцы и патентщики с доходами до 60 млн руб. в год. С 2026 года этот лимит резко снижен до 10 млн руб.
• Порядок вступления в силу для УСН:
  • Если доходы за 2025 год превысили 20 млн руб. — исчисление НДС производится с начала 2026 года.
  • Если доходы за 2025 год не превышали 20 млн руб., но в 2026 году превысят 10 млн руб., плательщиком НДС становятся с момента превышения лимита.
• Новые объекты налогообложения: под действие НДС (22%) попали услуги по обслуживанию банковских карт (комиссии за обслуживание пластика выросли как минимум на ставку налога).
• Ограничение преференций: введены ограничения на использование налоговых льгот по НДС для налогоплательщиков со статусом «иностранных агентов».

Страховые взносы: рост ставок и изменение льгот для МСП

С 2026 года существенно изменен порядок расчета страховых взносов для малого и среднего бизнеса.

• Базовая ставка: общая ставка страховых взносов составляет 30% (ПФР — 22%, ФОМС — 5,1%, ФСС, 2,9%).
• Льготная ставка 15% (только ПФР): применяется к части годового дохода работника, превышающую предел базы (в 2026 г. предел базы по ПФР — 2 759 000 руб.).
• Ужесточение условий для МСП: ранее льготная ставка 15% (вместо 30%) на суммы сверх 1,5 МРОТ применялась широко. С 2026 года право на сниженную ставку 15% вместо 30% на зарплаты, превышающие 1,5 МРОТ, сохраняется только у определенных категорий МСП (ИТ-компании, социальные предприятия, СКО и др.), а не у всех подряд.

Налог на прибыль организаций

Продолжается реализация изменений, начатых ранее, и вводятся новые правила:

• Сохраняется повышенная (по сравнению с 2023 г.) базовая ставка 25% (введенная с 2025 г.).
• Введены специальные режимы для отдельных отраслей (ИТ-компании, участники СТО и др.) с пониженными ставками при выполнении условий.
• Изменены правила определения налоговой базы, амортизации и учета расходов.

Налогообложение физических лиц (НДФЛ)

Прогрессивная шкала НДФЛ, введенная с 2025 года, продолжает действовать в 2026 году. Основные ставки:

1. До 2,4 млн руб. в год — 13%.
2. От 2,4 до 5 млн руб. — 15%.
3. От 5 до 20 млн руб. — 18%.
4. От 20 до 50 млн руб. — 20%.
5. Свыше 50 млн руб. — 22%.

Важные нюансы 2026 года:

• Иностранные агенты: для налогоплательщиков со статусом иностранного агента установлена повышенная ставка НДФЛ — 30% (на доходы, облагаемые по общему правилу).
• Налог на доходы по вкладам: сохраняется порядок расчета (ставка 13/15% в зависимости от суммы дохода), не налогооблагаемая база рассчитывается через максимальную ключевую ставку ЦБ РФ.
• Сроки уплаты: обсуждается/планируется перенос сроков уплаты налогов с 28-го на 25-е число каждого месяца (актуально для авансовых платежей организаций и ИП).

Упрощенная система налогообложения (УСН): новые лимиты и правила

Помимо НДС, для «упрощенцев» изменены ключевые параметры режима:

• Поэтапное снижение лимитов доходов: если в 2025 г. лимит доходов для применения УСН составлял 265,8 млн руб. (с коэф. дефлятора), то в 2026–2027 гг. запланировано поэтапное ужесточение (цель, привести к 15 млн руб. в 2027 г. по ряду инициатив, текущие параметры зафиксированы в НК РФ с учетом коэффициента дефлятора К=1,247 для 2026 г.).
• Лимит остаточной стоимости ОС: увеличен до 200 млн руб. (ранее 150 млн).
• Численность сотрудников: лимит увеличен до 130 человек (ранее 100).
• Доля участия других организаций: не должна превышать 25% (ранее 20%).

Патентная система налогообложения (ПСН)

• Порог доходов для применения ПСН снижен до 10 млн руб. в год (аналогично УСН). При превышении — переход на УСН или ОСНО с уплатой НДС.
• Корректировка потенциального дохода и стоимости патента с учетом коэффициента дефлятора.

Имущественные налоги и госпошлины

• Налог на имущество физических лиц: кадастровая стоимость объектов пересчитана, налоговые вычеты сохранены, но базовая ставка (до 0,3% / 0,5% / 2%) применяется к обновленной базе.
• Налог на имущество организаций: продолжается переход на кадастровую оценку для определенных групп объектов (ТЦ, офисы, нефтепроводы и др.).
• Госпошлины: с 2026 года (и поэтапно в 2027 г.) предусмотрено увеличение размеров госпошлин за совершение нотариальных действий, государственную регистрацию, рассмотрение дел в судах и выдачу документов.

Налоги на пассивные доходы и роскошь

• Повышение налогов на пассивные доходы (дивиденды, проценты по облигациям для определенных категорий, доходы от участия в инвестиционных фондах) может принести бюджету до 700 млрд руб. в год.
• Расширение перечня объектов, подлежащих налогообложению как «роскошь» (транспорт, недвижимость премиум-класса).

Административные изменения и отчетность

Реформа затрагивает не только ставки, но и процессы:

• ЕНП (Единый налоговый платеж): уточнены правила зачисления, возврата и перечисления переплатов.
• Первичные документы: новые требования к оформлению (в т.ч. электронным способом), обязательные реквизиты.
• Маркетплейсы и маркировка: расширение обязанностей операторов электронных торговых площадок по контролю за уплатой налогов продавцами (удержание НДС, НДФЛ).
• Работа с контрагентами: ужесточение критериев добросовестности для подтверждения расходов и вычетов по НДС.

Резюме: что делать бизнесу и гражданам в 2026 году

Важные даты 2026 года

• 1 января: Вступление в силу основных ставок (НДС 22%, взносы, НДФЛ шкала, лимиты УСН/ПСН).
• 25-е число каждого месяца: Новый срок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль и НДС (если норма зафиксирована в окончательном редакции НК РФ).
• Квартальные сроки: Сдача деклараций по НДС, УСН, НДФЛ (ип) в установленные НК РФ сроки (обычно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом).

Данная статья основана на тексте Федерального закона от № 419-ФЗ (и связанных нормативных актах), принятом Государственной Думой в третьем чтении, а также разъяснениях ФНС России за 2025–2026 гг. Текст носит информационный характер и не является правовой консультацией.