Индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом «Доходы» (ставка 6%) имеют право существенно снизить свой налоговый бремя за счет уплаченных страховых взносов․ Для ИП без наемных работников действуют наиболее выгодные правила: можно уменьшить авансовые платежи и итоговый годовой налог на 100% от суммы уплаченных взносов за себя․

В этой статье подробно разберем, какие именно взносы учитываются, в каких сроках их нужно платить, как правильно заполнить декларацию и какие изменения вступили в силу с 2023–2024 годов․

Общее правило уменьшения налога УСН 6% для ИП без сотрудников

Согласно п․ 3․1 ст․ 346․21 НК РФ, ИП, не имеющие наемных работников, вправе уменьшить:

• Авансовые платежи (перечисляемые ежеквартально);

Уменьшение производится на 100% суммы уплаченных страховых взносов за себя (обязательных пенсионных и медицинских), а также дополнительного 1% взноса на пенсионное страхование с дохода свыше 300 000 рублей․

Какие именно взносы дают право на уменьшение

В сумму уменьшения включаються только уплаченные в календарном году (по кассовому методу) следующие платежи:

1. Фиксированные страховые взносы за себя:
   • Пенсионный взнос (в ПФР/СФР);
   • Медицинский взнос (в ФОМС/СФР)․
2. Дополнительный пенсионный взнос 1%: с части годового дохода, превышающей 300 000 рублей (перечисляется в СФР)․

Размеры фиксированных взносов (актуально на 2024–2025 годы)

Суммы индексируются ежегодно․ Ниже приведены данные на 2024 год (для 2025 года суммы будут выше по инфляции):

Примечание: Точные суммы на 2025 год устанавливаются ФНС к концу текущего года․ Ориентируйтесь на официальные приказы ФНС и калькуляторы СФР․

Критически важное условие: Сроки оплаты взносов

Взнос считается уплаченным в том налоговом (календарном) году, в котором он списан с расчетного счета ИП (или внесен через кассу/почтовое отделение)․

Дедлайны для уменьшения налога за текущий год:

• Фиксированные взносы: должны быть уплачены не позднее 31 декабря текущего года․
• Дополнительный 1% взнос: должен быть уплачен не позднее 1 июля следующего года (после подсчета точного годового дохода)․

Процедура уменьшения авансовых платежей (пошагово)

1. Рассчитайте налог за период: Доход за квартал/полугодие/9 мес․ × 6%․
2. Определите сумму взносов, фактически уплаченных в этом периоде (с 1 января по конец отчетного периода)․
3. Сравните:
   • Если Взносы ≥ Налог → Авансовый платеж = 0 руб․
   • Если Взносы < Налог → Аванс = Налог ‒ Взносы․
4. Заполните декларацию (Раздел 2․1): Укажите сумму уменьшения в строке 140 (для авансов) или 150 (для годового налога)․
5. Подайте декларацию в сроки: до 28 апреля (1 кв․), 28 июля (полугодие), 28 октября (9 мес․)․
6. Перечислите остаток налога (если он есть) по КБК 1###11000110 (УСН доходы)․

Заполнение декларации по УСН (Раздел 2․1), строки 140 и 150

Для ИП без сотрудников заполняется только Строка 140 (для авансовых платежей) и Строка 150 (для годового налога)․ Строки 141–143 (для ИП с сотрудниками) остаются пустыми (проставляются нули или дефисы)․

Пример заполнения строки 140 (Аванс за 1 квартал):

• Доход за кв․ 1: 500 000 руб․
• Налог (6%): 30 000 руб․
• Уплачено фикс․ взносов за янв-март: 60 772,80 руб․ (оплачено 20 марта)․
• Строка 140 = 30 000 (но не более налога)․

Пример заполнения строки 150 (Годовая декларация):

• Доход за год: 2 000 000 руб․
• Налог за год (6%): 120 000 руб․
• Уплачено фикс․ взносов за год: 60 772,80 руб․
• Уплачено 1% (июль след․ года): 17 000 руб․ (2 000 000 ー 300 000 = 1 700 000 × 1%)․
• Сумма уменьшения: 77 772,80 руб․
• Строка 150 = 77 772,80․
• Налог к доплате в бюджет: 42 227,20 руб․ (срок — 28 апреля след․ года)․

Уведомление о расчете суммы налога (КН 1110165) — новые правила с 2023 года

С 2023 года ИП на УСН обязаны сдавать уведомление о расчете суммы налога (КН 1110165) за каждый отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев), если есть налог к уплате (даже если он уменьшен до нуля взносами)․

• Срок сдачи: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (25 апреля, 25 июля, 25 октября)․
• Что указывать: В строке 030 — налог к уплате ПОСЛЕ уменьшения взносами․ Если налог занулен — ставим 0․
• Исключение: За 4-й квартал (годовой расчет) уведомление не сдается, сдается только Декларация по УСН до 25 апреля․

Особенности учета 1% взноса (свыше 300 тыс․ дохода)

Дополнительный 1% рассчитывается от общего дохода за год по УСН (без вычетов расходов)․

• Он уменьшает только годовой налог (строка 150 в годовой декларации)․
• На авансовые платежи за 1 кв․, полугодие, 9 мес․ этот взнос не влияет, так как его точная сумма неизвестна до конца года, а платится он только к 1 июля следующего года․
• В годовой декларации за 2024 год вы учитываете 1% взнос, который заплатили до 1 июля 2025 года․

Типичные ошибки, которые стоят денег

1. Оплата взносов 1 января следующего года․ Если вы перевели фиксированные взносы за 2024 год 10 января 2025 года — они уменьшат налог за 2025 год, а не за 2024-й․ Платите до 31 декабря․
2. Путаница в КБК․ Взносы платим по КБК СФР (начиная с 2023 г․ — единый КБК 1###61110160 с разбором по КБЦ/ОКТМО в платежке), а налог УСН — по КБК 1###11000110․ Не перепутайте!
3. Несдача уведомления КН 1110165․ Даже если налог 0, уведомление сдавать обязательно․
4. Учет взносов за сотрудников․ Если у вас появился хотя бы один сотрудник — вы теряете право на 100% уменьшение․ С этого момента лимит становится 50% от налога, а взносы за сотрудников учитываются в строках 141–143․
5. Учет взносов, оплаченных «за счет переплат» по ЕНП․ С введением Единого налогового платежа (ЕНП) и Единого налогового счета (ЕНС) списание со счета происходит в момент принятия налоговым органом решения зачисления․ Убедитесь, что на ЕНС достаточно средств заранее․

Резюме: чек-лист для ИП на УСН 6% без сотрудников

1. ☐ Рассчитайте фиксированные взносы на год (ПФР + ФОМС)․
2. ☐ Оплатите их до 31 марта (для уменьшения 1-го аванса) или хотя бы до 31 декабря (для уменьшения годового налога)․
3. ☐ Ежеквартально сдавайте Уведомление КН 1110165 до 25-го числа (апрель, июль, октябрь)․
4. ☐ Ежеквартально сдавайте Декларацию по УСН (Раздел 2․1) до 28-го числа (апрель, июль, октябрь), заполняя строку 140․
5. ☐ К 1 июля след․ года оплатите 1% с дохода свыше 300 тыс․
6. ☐ До 25 апреля след․ года сдайте Годовую декларацию по УСН, заполнив строку 150 (фикс․ взносы + 1%)․
7. ☐ До 28 апреля след․ года доплатите остаток годового налога (если взносов не хватило на 100% покрытия)․

Для ИП на УСН 6% без работников страховые взносы — это главный легальный инструмент оптимизации налоговой нагрузки․ Грамотная планировка платежей (оплата фиксированных взносов в первом квартале) позволяет не платить авансовые платежи вовсе, а к концу года — минимизировать или обнулить итоговый налог․ Главное — соблюдать кассовый метод учета (платеж должен «уйти» в нужном году) и не забывать про новые обязательства по сдаче уведомлений о расчете сумм налога․

Статья носит информационный характер․ Налоговое законодательство меняется, перед принятием решений рекомендуется свериться с актуальной редакцией НК РФ или проконсультироваться с профессиональным бухгалтером․