Один из самых частых вопросов у бухгалтеров и предпринимателей: нужно ли сначала заплатить НДС, а потом сдавать декларацию, или можно наоборот? Разберёмся подробно, что говорит законодательство и как правильно выстроить порядок действий.
Короткий ответ
Да, декларацию по НДС можно и нужно сдавать независимо от факта оплаты налога. Подача декларации и уплата налога — это два самостоятельных обязательства налогоплательщика, которые не зависят друг от друга. Налоговый кодекс РФ не связывает приём декларации с фактом перечисления денег в бюджет.
Сроки сдачи декларации и уплаты НДС
Чтобы понять логику законодателя, важно различать два ключевых срока:
- Срок подачи декларации — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Декларация подаётся только в электронном виде по ТКС.
- Срок уплаты налога — НДС уплачивается тремя равными частями: не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за истекшим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Как видно, декларация сдаётся раньше, чем наступает срок даже первого платежа. То есть законодатель изначально предполагает, что сначала налогоплательщик отчитывается, а уже потом платит налог частями.
Что будет, если сдать декларацию, но не оплатить налог
Если декларация подана вовремя, а налог не уплачен в установленный срок, последствия следующие:
- Начисление пени — за каждый календарный день просрочки уплаты (ст. 75 НК РФ).
- Штраф — 20% от неуплаченной суммы, а при умышленной неуплате — 40% (ст. 122 НК РФ).
- Взыскание задолженности — налоговая вправе списать сумму с расчётного счёта или обратиться к взысканию на имущество.
При этом сама декларация будет принята и проверена в обычном порядке — камеральная проверка проводится в течение трёх месяцев независимо от того, уплачен налог или нет;
Что будет, если оплатить налог, но не сдать декларацию
Обратная ситуация гораздо опаснее. За несдачу декларации в срок предусмотрен штраф — 5% от суммы налога, подлежащей уплате по этой декларации, за каждый месяц просрочки (но не более 30% и не менее 1000 рублей) — п. 1 ст. 119 НК РФ. Кроме того, при просрочке более 20 рабочих дней налоговая может заблокировать расчётный счёт.
Практические рекомендации
- Сдавайте декларацию в срок в любом случае, даже если на данный момент нет денег на уплату налога. Штраф за несдачу отчётности и пени за неуплату — разные санкции, и лучше избежать хотя бы первой.
- Не затягивайте с уплатой: пени начисляются автоматически, а задолженность по единому налоговому счёту может привести к ограничительным мерам.
- Учитывайте актуальные изменения: законодательство по НДС регулярно корректируется — обсуждаются вопросы порога выручки для малого бизнеса на УСН, обновляются формы деклараций, действует эксперимент по отсрочке уплаты НДС для отдельных импортёров. Следите за разъяснениями ФНС и Минфина.
- Проверяйте статус сдачи декларации через квитанции о приёме, это подтверждение исполнения обязанности по отчётности.
Сдавать декларацию по НДС до оплаты налога не только можно, но и нужно — именно такой порядок предусмотрен Налоговым кодексом. Декларация подаётся до 25-го числа, а налог уплачивается тремя частями до 28-го числа каждого из трёх последующих месяцев. Главное, не нарушать срок подачи отчётности, даже если возникли временные финансовые трудности с уплатой самого налога.