Краткий ответ: да, Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) частями в виде рассрочки или отсрочки. Однако это право не является автоматическим — оно предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при наличии обоснованных причин (трудного финансового положения) и по решению налогового органа.

Актуальность вопроса растет ежегодно: с введением налога на доходы по вкладам (с 2021 года выплачивается в 2022 и последующие годы) и ростом ставок НДФЛ для высокодоходных граждан (с 2025 года — прогрессивная шкала до 22%), суммы к оплате к 1 декабря могут стать существенными для семейного бюджета.

Правовая основа: статьи 64 и 65 Налогового кодекса РФ

Механизм регулируется двумя ключевыми статьями НК РФ:

• Статья 64 «Отсрочка платежа налога, сбора, пени» — предоставляет право на перенос срока платежа на более позднюю дату (пауза в оплате).
• Статья 65 «Рассрочка платежа налога, сбора, пени» — позволяет разбить общую сумму долга на несколько платежей с установленными сроками погашения каждого из них.

Важный нюанс: Налоговый орган имеет право одновременно предоставить и отсрочку (например, на 3 месяца перед началом выплат), и рассрочку (разбить остаток на 6–12 месяцев). Максимальный общий срок — до 3 лет (в исключительных случаях до 5 лет), но на практике для физлиц чаще устанавливают 6–12 месяцев.

Основание для предоставления: «Трудное финансовое положение»

Единственным законным основанием для согласия ФНС является подтверждение того, что уплата налога в установленный срок (1 декабря текущего года) приведет к разорению налогоплательщика или резкому ухудшению его материального положения (п. 1 ст. 64, п. 1 ст. 65 НК РФ).

Кriterии оценки (не исчерпывающий перечень, ФНС рассматривает ситуацию в совокупности):

• Отсутствие у налогоплательщика имущества, которое можно взыскать без угрозы его выживанию (единжилье, необходимые бытовые вещи, средства к существованию на уровне МРОТ).
• Наличие крупных обязательств: лечение тяжелых заболеваний (своего или иждивенцев), инвалидность, содержание нетрудоспособных родственников.
• Потеря основного источника дохода (увольнение, банкротство работодателя) в период, предшествующий дедлайну.
• Сумма налога несоизмеримо превышает среднемесячный доход семьи на душу.

Не являются основанием: простое нежелание платить, планирование крупных покупок, отпуск, кредиты по ипотеке/авто (если доход позволяет их обслуживать и платить налог).

Пошаговая процедура оформления рассрочки/отсрочки

1. Подготовка заявления. Свободной формы, но обязательно с указанием:
   • ФИО, ИНН, адрес регистрации, контактный телефон.
   • Наименование налога (НДФЛ) и налоговый период (например, «за 2025 год»).
   • Сумму налога по уведомлению.
   • Просьбу: предоставить рассрочку (указать желаемый график платежей) ИЛИ отсрочку (указать новую дату) ИЛИ комбинированный вариант.
   • Обоснование причин (подробно описать финансовую ситуацию).
2. Сбор подтверждающих документов (приложения к заявлению):
   • Справка 2-НДФЛ или выписка с Госуслуг о доходах за последние 2 года.
   • Копии трудовой книжки / договора ГПХ / справки из Центра занятости (если безработный).
   • Документы о составе семьи (свидетельства о рождении детей, справки об обучении, пенсионные удостоверения родителей).
   • Чеки/договоры/справки о крупных расходах: лечение (справка ф. 027/у, чеки аптек), инвалидность (МСЭ), проезд судебных приставов (если есть ипотека/взыскания).
   • Выписки по счетам за 3–6 месяцев (подтверждение отсутствия свободных средств).
3. Подача в налоговую инспекцию (МФЦ или Госуслуги не принимают такие заявления напрямую, только через личный кабинет ФНС «Личный кабинет налогоплательщика» или лично/почтой/МФЦ):
   • Личный кабинет ФНС (lkfl2.nalog.ru): Раздел «Заявления и обращения» → «Подать обращение» → Тема «Рассрочка/отсрочка платежа». Удобнее всего, загружаются сканы документов.
   • Почта РФ (ценным письмом с вложением).
   • Лично в окно приема (взять отметку на копии).
4. Рассмотрение. Срок, до 30 календарных дней (п. 3 ст. 64, п. 3 ст. 65 НК РФ). Инспектор может вызвать для разъяснений.
5. Решение. Приходит уведомлением в ЛК ФНС или почтой.
   • Положительное: Указан график платежей (даты и суммы). Пени за период рассрочки/отсрочки не начислены (п. 4 ст. 64, п. 4 ст. 65 НК РФ) — это главное преимущество перед просто просрочкой.
   • Отказ: Мотивированное решение. Можно обжаловать в вышестоящую инспекцию или в суд за 3 месяца.

Особенности для разных видов дохода (НДФЛ)

Налог на процентные доходы по вкладам и счетам

Согласно предоставленным сведениям, в 2026 году платится налог за 2025 год. Налоговая база — сумма процентов по всем вкладам за год минус необлагаемый лимит (макс. ключевая ставка ЦБ на 1 января расчетного года × 1 млн руб.).

Нюанс: Уведомление приходит заранее (обычно в октябре-ноябре). Подавайте заявление на рассрочку сразу после получения уведомления, не дожидаясь 1 декабря. Если подать 30 ноября — решение не успеют принять к дедлайну, и начнут капать пени.

Налог от продажи недвижимости/авто (собственность менее мин. срока)

Срок уплаты — до 15 июля года, следующего за годом продажи. Заявление на рассрочку подается в ту же ИФНС, куда сдавалась декларация 3-НДФЛ (до 30 апреля).

Налог с выигрышей, призов, доходов от криптовалют

Налоговый агент (организатор лотереи, брокер) удерживает налог при выплате. Если агент не удержал (инвестплатформы, P2P, крипта) — физлицо само сдает 3-НДФЛ и платит до 15 июля. Рассрочка оформляется по общим правилам.

Повышенные ставки НДФЛ (15%, 18%, 20%, 22%)

С 2025 года введена прогрессивная шкала. Если доход превысил 5 млн руб., разницу между 13% и повышенной ставкой работодатель удерживает автоматически. Если доходы с разных источников (несколько работодателей) — доначисление происходит по итогам года через уведомление к 1 декабря. На эту «доплату» тоже можно взять рассрочку.

Пени (проценты за просрочку) при рассрочке и отсрочке

Это критически важный момент:

• Период действия решения о рассрочке/отсрочке: Пени НЕ начислены (п. 4 ст. 64 и п. 4 ст. 65 НК РФ). Вы платите только тело налога по графику.
• Период до подачи заявления (если подали после 1 декабря): Пени начислены за каждый день просрочки по ставке 1/300 ключевой ставки ЦБ (ст. 75 НК РФ).
• Нарушение графика рассрочки: Если пропустили платеж по утвержденному графику — решение аннулируется, начисленные ранее пени «восстанавливаются» и требуются к оплате сразу вместе с остатком долга.

Что делать, если в ФНС отказали?

1. Прочитайте мотивы отказа. Часто формальные: «неполный пакет документов», «доход позволяет платить».
2. Подайте жалобу в вышестоящую инспекцию (Межрайонную/Региональную) через ЛК ФНС или почту за 30 дней с момента получения отказа.
3. Обратитесь в суд. Судебная практика часто встает на сторону налогоплательщика, если доказано, что единовременная оплата ставит семью ниже черты бедности. Суды обязывают ФНС предоставить рассрочку на 12–24 месяца.
4. Подайте заявление повторно с дополненным пакетом документов (например, добавив справку о заработной плате за последний квартал, подтверждающую снижение дохода).

Альтернативы и важные предостережения

Не путать с кредитными каникулами/банкротством

Рассрочка в ФНС — это административная процедура, она не засекается в БКИ как просрочка по кредиту (пока вы платите по графику). Но если ФНС откажет, а долг накопится > 300 тыс. руб. и просрочка > 3 мес., это основание для банкротства физлица.

Автоматическое списание с карты (СБП/Госуслуги)

Если подали заявление на рассрочку, отключите автоплатежи по НДФЛ в банке/Госуслугах, иначе спишут полную сумму 1 декабря, а вернуть переплату придется через заявление на возврат (месяцы ожидания).

Имущественная обеспеченность (редко для физлиц)

Налоговый орган может (но не обязан) потребовать обеспечение исполнения обязательства (залог имущества, поручительство, банковскую гарантию) — п. 5 ст. 64, п. 5 ст. 65 НК РФ. На практике для сумм до 100–200 тыс. руб. от физлиц обеспечение почти никогда не требуют.

Резюме: чек-лист действий

• ✅ Получили уведомление о налоге (в ЛК ФНС или почтой) — проверьте сумму.
• ✅ Оцените: сможете ли заплатить 1 декабря без ущерба для питания/лечения/ипотеки?
• ✅ Если НЕТ, сразу соберите документы (справки доходов, чеки на лечение, состав семьи).
• ✅ Напишите заявление на рассрочку (например: «Прошу рассрочить платеж на 12 месяцев с по равными долями»).
• ✅ Подайте через ЛК ФНС (самый быстрый и надежный способ) до 1 ноября (желательно за месяц до дедлайна).
• ✅ Отключите автоплатеж в банке.
• ✅ Дождитесь решения. Если положительное, платите строго по графику. Если отказ — жалоба/суд.