Полное официальное название: «Об утверждении Правил формирования и ведения Единого реестра налогоплательщиков».

Данный нормативный правовой акт является важным подзаконным документом, регулирующим процедуры учета налогоплательщиков в Республике Казахстан. Ниже представлен подробный обзор приказа, его структуры, ключевых положений и текущего правового статуса.

Общие сведения о документе

• Номер и дата принятия: № 540 от 04 декабря 2014 года.
• Орган, принявший акт: Министерство финансов Республики Казахстан.
• Дата государственной регистрации: 09 декабря 2014 года (Номер регистрации в Министерстве юстиции РК: 11242).
• Дата вступления в силу: 1 января 2015 года (согласно п. 2 приказа).
• Сфера регулирования: Налоговый учет, формирование и ведение Единого реестра налогоплательщиков (ЕРН).

Цели и основание принятия

Приказ был разработан во исполнение Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК), в частности:

• Статьи 56 (Единый реестр налогоплательщиков);
• Статьи 57 (Формирование и ведение Единого реестра налогоплательщиков);
• Статьи 58 (Сведения, содержащиеся в Едином реестре налогоплательщиков).

Главная цель — установление единых правил и стандартов для формирования, ведения и актуализации базы данных налогоплательщиков, что необходимо для эффективного администрирования налогов, контроля за исполнением налоговых обязательств и оказания государственных услуг в электронном виде.

Структура утвержденных Правил

Правила, утвержденные приказом № 540, состояли из следующих основных разделов (глав):

1. Общие положения. Определение понятий, лиц, подлежащих учету в реестре, и правовой основы ведения реестра.
2. Порядок формирования Единого реестра налогоплательщиков. Процедура внесения первичных сведений при государственной регистрации юридических лиц, учетной регистрации ИП, филиалов и представительств.
3. Сведения, содержащиеся в Едином реестре налогоплательщиков. Исчерпывающий перечень данных (БИН/ИИН, наименование/ФИО, адрес места нахождения, виды деятельности по КВЭД, режим налогообложения, статус плательщика НДС и т.д.).
4. Порядок внесения изменений и дополнений в Единый реестр. Процедуры обновления данных при изменении учредительных документов, адреса, режима налогообложения, реорганизации или ликвидации.
5. Порядок исключения из Единого реестра налогоплательщиков. Основания и процедура архивирования данных о прекратившем деятельность налогоплательщике.
6. Взаимодействие государственных органов. Регламентация обмена данными с органами юстиции (регистраторы), статистики, таможни, банков и иными уполномоченными органами.
7. Доступ к сведениям Единого реестра. Правила предоставления информации налогоплательщикам (о себе) и третьим лицам (в пределах закона), а также через портал «Электронное правительство» (egov.kz).
8. Ответственность за нарушение правил ведения реестра. Отсылка к санкциям, предусмотренным законодательством РК.

Ключевые положения Правил

Субъекты учета в ЕРН

В реестр подлежат включению:

• Резидентские юридические лица;
• Нерезидентские юридические лица, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или иные обособленные подразделения;
• Индивидуальные предприниматели (ИП);
• Фермерские хозяйства;
• Нерезиденты, зарегистрированные в качестве плательщиков налогов в порядке, установленном НК РК;
• Филиалы и представительства юридических лиц;
• Иные лица, определенные НК РК.

Идентификационные номера

Ключевым идентификатором в реестре является:

• БИН (Бизнес-идентификационный номер) — для юридических лиц;
• ИИН (Индивидуальный идентификационный номер) — для физических лиц (ИП, фермеры, нерезиденты-физические лица).

Присвоение номера происходит автоматически при государственной регистрации/учетной регистрации.

Взаимодействие с регистрирующими органами

Правила закрепили механизм «единого окна»: органы юстиции при регистрации юрлиц/ИП одновременно вносят сведения в ЕРН через информационные системы. Это исключило необходимость отдельного обращения в налоговый орган для постановки на учет (кроме специфических случаев, например, регистрации плательщика НДС).

Статусы налогоплательщика

В реестре отражаются важные статусы, влияющие на налоговые обязательства:

• Действующий / Приостановленный / Ликвидированный;
• Плательщик НДС / Не плательщик НДС (с датой регистрации/исключения);
• Применяемый специальный налоговый режим (СНР, патент, розничный налог и др.);
• Наличие неснятой задолженности (статус «недобросовестный налогоплательщик» по решению суда).

История изменений и актуализация

В период действия Приказа № 540 (2015–2018/2019 гг.) в него вносились изменения и дополнения последующими приказами Министра финансов РК для адаптации к изменениям в Налоговом кодексе (введение новых режимов, цифровизация, требования ФАТФ/ЕАГР по бенефициарам).

Важное примечание о текущем статусе:

Практическое значение для бизнеса (исторический контекст)

Хотя приказ утратил силу, понимание его положений полезно для:

• Арбитражной практики: Разрешения споров по налоговым проверкам периода 2015–2018 гг., где применялись именно эти Правила.
• Аудита и восстановления учета: Анализа корректности формирования исторических данных в налоговых отчетах за прошлые периоды.
• Изучения эволюции налогового администрирования: Демонстрация перехода от бумажного/полуэлектронного учета к полностью цифровой экосистеме «Электронного правительства».

Где найти первоисточник (для исторических целей)

Текст утратившего силу Приказа № 540 можно найти в правовых информационных системах (ТОО «Жанар», «Адилет», «Электронный банк нормативных правовых актов»):

• На официальном интернет-ресурсе Министерства юстиции РК: adilet.zan.kz (рег. № 11242) — там доступна история изменений и текст на момент утраты силы.
• На сайте Министерства финансов РК в разделе «Нормативная правовая база» — «Утратившие силу».

Резюме

Приказ МФ РК от № 540 заложил фундамент современной системы налогового учета в Казахстане, переведя взаимодействие бизнеса и государства в формат «единого окна» и унифицировав состав сведений ЕРН. В настоящее время он не действует, заменен Приказом МФ РК от № 918. Для текущей операционной работы (регистрация, изменение данных, получение справок) необходимо руководствоваться актуальным Приказом № 918 и Налоговым кодексом РК 2017 года.