Система налогообложения в Республике Беларусь регулируется Налоговым кодексом Республики Беларусь (НК РБ). Согласно статье 9 НК РБ, налоги делятся на республиканские и местные. Местные налоги — это обязательные безвозмездные платежи, устанавливаемые Налоговым кодексом и вводимые в действие законами областей, Минского горсовета депутатов, основными доходами соответствующих местных бюджетов.

Настоящая статья представляет подробный анализ вида местных налогов, порядка их расчета, ставок, сроков уплаты и ключевых изменений, вступающих в силу в 2024–2026 годах.

Перечень местных налогов (ст. 9 НК РБ)

Исключительный перечень местных налогов устанавливается Налоговым кодексом. Местные Советы депутатов не имеют права вводить новые виды налогов, не предусмотренные Кодексом, они лишь устанавливают конкретные ставки в пределах норм НК РБ и предоставляют налоговые льготы.

• Земельный налог (платят владельцы, арендатели и безвозмездные пользователи земельных участков);
• Налог на недвижимое имущество (платят владельцы зданий, строений, сооружений, помещений);
• Транспортный налог (платят владельцы транспортных средств, подлежащих государственной регистрации);
• Курортный сбор (вводится в действие решениями местных Советов депутатов на территории санаторно-курортных зон).

Важно: Единый налог (для ИП и юрлиц на упрощенке) и налог на доходы физических лиц (НДФЛ), это республиканские налоги (ст. 8 НК РБ), однако часть доходов от них (например, 100% Единого налога с ИП по ставке 6% от валовой выручки) направляется в местные бюджеты.

Земельный налог

Налогоплательщики и объект налогообложения

Плательщиками выступают физические и юридические лица, владеющие земельными участками на праве собственности, аренды, безвозмездного пожизненного наследуемого владения или безвозмездного временного пользования.

Объектом налогообложения является земельный участок, за исключением изъятых из гражданского оборота или ограниченных в обороте (лесный фонд, водный фонд и т.д., если иное не установлено Кодексом).

Налоговая база и ставки

Налоговая база — кадастровая стоимость земельного участка, определенная в порядке, установленном законодательством о государственной регистрации недвижимого имущества.

Ставки налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости (для земель населенных пунктов) или в фиксированных суммах за гектар (для сельхозземель и иных категорий). Местные Советы депутатов устанавливают ставки в пределах, установленных ст. 266 НК РБ:

• Земли населенных пунктов: до 1% от кадастровой стоимости (для физлиц часто применяются пониженные ставки 0,1–0,3%);
• Сельскохозяйственные земли: фиксированные ставки за 1 гектар в год (различаются по классам почв и регионам).

Пример ставок на сельхозземли (данные на 2024–2025 гг.)

Согласно информации из официальных источников, базовые ставки за гектар усадебных земель и земель весоводческих хозяйств ежегодно индексируются. Например, ставка за гектар усадебной зоны составляла:

• 2024 год: 31,58 тыс. бел. руб. за гектар (против 29,38 тыс. в 2023 г.);
• Ставки на 2025–2026 годы устанавливаются с учетом инфляционных процессов и утверждаются соответствующими решениями облсоветов/Мингорсовета.

Льготы

Широкий круг льгот предусмотрен для пенсионеров, инвалидов, ветеранов, больших семей (например, освобождение от налога на один участок до 0,15 га для весноводства/садоводства).

Налог на недвижимое имущество

Объект налогообложения

К объектам относятся жилые дома, квартиры, гаражи, нежилые помещения, производственные здания, строения, сооружения (кроме инженерных сетей, линий связи и т.д.), находящиеся в собственности.

Налоговая база

• Для физических лиц: Инвентарная (расчетная) стоимость недвижимости. Рыночная/кадастровая стоимость для физлиц в налоговой базе не используется.
• Для юридических лиц: Среднегодовая остаточная стоимость основных средств (по бухгалтерскому учету) или кадастровая стоимость (если объект не принят к учету как ОС).

Ставки налога для физических лиц (ст. 277 НК РБ)

Ставки устанавливаются в долях от базовой величины (БВ) за 1 кв. м общей площади в год. Местные Советы депутатов могут устанавливать ставки в пределах:

Пример расчета (ссылка на интернет-источник): «0,1 от стоимости одного квадратного метра, умноженного на количество квадратных метров квартиры». Здесь речь идет о ставке 0,0001 (0,1 промилле или 0,01%) от инвентарной стоимости 1 кв.м. Инвентарная стоимость 1 кв.м типовых капитальных строений устанавливается приложением к НК РБ и ежегодно обновляется.

Сроки уплаты

• Физические лица: не позднее 20 ноября года, следующего за налоговым периодом (налоговый период — календарный год). Уведомление приходит по почте или в личный кабинет налогоплательщика.
• Юридические лица: авансовые платежи ежеквартально (до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом), итоговый расчет — до 20 марта следующего года.

Транспортный налог

Объект и плательщики

Плательщики — владельцы транспортных средств, подлежащих госрегистрации в МРЭО (легковые авто, грузовые, мотоциклы, автобусы, прицепы, самоходные машины, водные и воздушные судна).

Налоговая база и ставки

База — технические характеристики ТС (объем двигателя в куб. см, макс. масса, мощность в л.с./кВт). Ставки устанавливаються в базовых величинах (БВ) за единицу измерения характеристики.

• Легковые автомобили: ставка зависит от объема двигателя (например, до 1000 см³, минимальная ставка, свыше 3000 см³ — максимальная).
• Грузовые авто/автобусы: от максимальной массы или количества мест.
• Мотоциклы: от мощности двигателя.

Местные Советы депутатов могут устанавливать ставки в пределах 50–100% от базовых ставок, указанных в Приложении 22 к НК РБ.

Льготы и освобождения

• Инвалиды I и II групп, ветераны войны, участники чистоты Чернобыля — полное освобождение на одно ТС.
• Пенсионеры по возрасту — 50% снижение ставки на одно ТС.
• Электромобили — освобождение от транспортного налога (на срок до г. с возможностью продления).

Срок уплаты

Не позднее 20 ноября текущего года (за текущий налоговый период). Для вновь зарегистрированных ТС — в течение 20 дней с момента регистрации (пропорционально полным месяцам владения).

Курортный сбор

Вводится в действие решениями местных Советов депутатов на территориях санаторно-курортных зон (Березиновский, Браславский, Витебский, Глубокский, Докудовичский, Лепельский, Миорский, Поставский, Россоньский, Шарковщинский, Шумлинский районы, г. Нарочь и др.).

• Плательщики: физические лица, прибывающие на лечение/отдых и проживающие в средствах размещения более 24 часов.
• Ставка: устанавливается местным Советом в пределах от 0,5 до 2 базовых величин за сутки пребывания.
• Сборщики: средства размещения (санатории, отели, агроусадьбы), которые удерживают сбор и перечисляют в бюджет.
• Льготы: дети до 16 лет, инвалиды-дети, сопровождающие инвалидов I группы — освобождены.

Ключевые изменения налогового законодательства (2024–2026 гг.)

Налоговый кодекс ежегодно модифицируется для адаптации к инфляции и изменениям в гражданском законодательстве. Ниже основные тренды, затрагивающие местные налоги:

Индексация расчетной стоимости недвижимости

Ежегодно (с 1 января) обновляется Приложение к НК РБ «Размеры расчетной стоимости одного квадратного метра типового капитального строения (здания, сооружения)». Это напрямую влияет на налог на недвижимость физлиц. Рост расчетной стоимости ведет к автоматическому увеличению налога без изменения ставок Советов депутатов.

Изменения в НДФЛ и налоге на прибыль (контекст для бизнеса)

Хотя это республиканские налоги, изменения влияют на местный бизнес:

• Порог повышенной ставки НДФЛ (25%): увеличен с 220 тыс. до 350 тыс. бел. руб. в год (суммарный доход).
• Дивиденды: сохраняется отдельная шкала — 13% и 25%.
• Налог на прибыль: общая ставка 20% (для ряда категорий, 25%), вводятся повышающие коэффициенты для отдельных отраслей.
• ПВТ и КБПП: сохраняются преференциальные ставки НДФЛ (6% и 0%) для резидентов Парка высоких технологий и Китайско-Белорусского парка.

Единый налог для ИП (доход в местный бюджет)

Ставки Единого налога для ИП установлены Приложением 24 к НК РБ. Наиболее популярная ставка — 6% от валовой выручки (для торговли, общепита, бытовых услуг без найма работников). 100% данного налога поступает в местный бюджет. С 1 января 2026 г. вступают в силу очередные изменения НК, затрагивающие условия применения и отчетность.

Цифровизация и администрирование

• Расширение функционала ЛК налогоплательщика (portal.nalog.gov.by / lk.nalog.gov.by): получение уведомлений, оплата, заявления на льготы.
• Автоматический расчет налогов на имущество и транспорт на основе данных госреестров (ЕГРН, МРЭО).
• Внедрение претензионно-исковой работы в электронном виде.

Порядок установления ставок местными Советами депутатов

Местные Советы депутатов областей, Минского горсовета, районных (городских) Советов депутатов ежегодно (обычно в ноябре-декабре) принимают решения об установлении ставок местных налогов и сборах на следующий финансовый год.

1. Проект решения готовится администрацией/исполкомом.
2. Рассматривается на заседании Совета депутатов.
3. Официально публикуется в местных СМИ (газетах) и на сайтах исполкомов.
4. Вступает в силу с 1 января следующего года.

Рекомендация: ежегодно проверяйте решения вашего районного/городского Совета депутатов на официальном сайте исполкома или в газете, чтобы узнать точные ставки на недвижимость и транспорт для вашего населенного пункта.

Ответственность за нарушение налогового законодательства

• Просрочка уплаты (физлица): пени за каждый день просрочки (ставка рефинансирования НБ РБ / 360 * дней просрочки).
• Неуплата в течение года: дело передается в суд для взыскания в порядке неспорного взыскания (приказ судебного пристава).
• Юрлица/ИП: штрафы за несвоевременную сдачу деклараций (от 2 до 20 БВ), за неуплату — пени + возможна блокировка счетов.

Практический чек-лист налогоплательщика

1. Проверьте наличие имущества в личном кабинете налогоплательщика (раздел «Имущество»).
2. Оформите льготы заранее (до 1 октября текущего года для налога на имущество/землю следующего года, или в любое время, действует с следующего налогового периода).
3. Отслеживайте уведомления (бумажные по почте или электронные в ЛК/ЕРИП).
4. Оплатите налоги до 20 ноября через ЕРИП, банковские приложения, ЛК или в отделениях Беларусбанка/Почты.
5. Сохраняйте чеки/квитанции минимум 3 года.

Местные налоги в Республике Беларусь (земельный, на недвижимость, транспортный, курортный сбор) формируют доходную базу местных бюджетов, обеспечивая финансирование коммунального хозяйства, образования, здравоохранения и социальной сферы на местах. Законодательство динамично развивается: ежегодная индексация расчетной стоимости недвижимости, корректировка ставок земельного налога на сельхозземлях, цифровизация взаимодействия с налоговыми органами требуют от налогоплательщиков — как физических лиц, так и предпринимателей — постоянного внимания к изменениям НК РБ и решениям местных Советов депутатов.

Для получения актуальной информации рекомендуется использовать официальные ресурсы: Налоговый портал МНС (tax.gov.by), ЕРИП, Личный кабинет налогоплательщика, а также правовые информационные системы (Право.бы, Эталон-Онлайн, Ilex.by).

Статья подготовлена на основе Налогового кодекса Республики Беларусь, Законов о внесении изменений в НК РБ за 2023–2024 гг., а также открытых данных официальных интернет-порталов Президента, МНС и Минфина РБ. Данные актуальны на 2026 год.