Налоговая система Российской Федерации построена по трёхуровневому принципу: федеральные, региональные и местные налоги. Москва как город федерального значения занимает особое положение — она одновременно является субъектом РФ и муниципальным образованием, поэтому на её территории действуют как региональные, так и местные налоги и сборы. В данной статье подробно рассмотрим, какие местные налоги уплачиваются в столице, кто является плательщиком и каковы особенности их регулирования.
Что относится к местным налогам
В соответствии со статьёй 12 Налогового кодекса РФ местные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. К местным налогам относятся:
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц;
- торговый сбор (введён с 2015 года и взимается только в Москве).
Средства, поступающие от уплаты местных налогов, направляются в местные бюджеты и используются на нужды города: благоустройство, содержание инфраструктуры, социальные программы.
Земельный налог в Москве
Земельный налог регулируется главой 31 НК РФ и Законом города Москвы от № 74 «О земельном налоге».
Кто платит
Плательщиками являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.
Особенности
- Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка.
- Ставки устанавливаются законом города Москвы и дифференцируются в зависимости от категории земель и вида их использования (например, для участков под жилищным фондом, садоводства, коммерческих объектов ставки различаются).
- Предусмотрены льготы для отдельных категорий граждан и организаций.
Налог на имущество физических лиц
Этот налог регулируется главой 32 НК РФ и Законом города Москвы от № 51 «О налоге на имущество физических лиц».
Объекты налогообложения
- жилые дома, квартиры, комнаты;
- гаражи и машино-места;
- единые недвижимые комплексы;
- объекты незавершённого строительства;
- иные здания, строения и сооружения.
Особенности расчёта
В Москве налог рассчитываеться исходя из кадастровой стоимости объекта. Ставки зависят от стоимости недвижимости и её типа. Для жилых помещений действуют налоговые вычеты: например, при расчёте налога на квартиру из облагаемой площади вычитается 20 квадратных метров, на комнату — 10, на жилой дом, 50 квадратных метров.
Льготы предоставляются пенсионерам, инвалидам, ветеранам и другим категориям граждан, установленным НК РФ и московским законодательством.
Торговый сбор — уникальный московский платёж
Торговый сбор введён главой 33 НК РФ и действует исключительно на территории Москвы на основании Закона города Москвы от № 62 «О торговом сборе».
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю через объекты стационарной и нестационарной торговой сети (магазины, павильоны, киоски, торговые автоматы и др.).
- Ставки сбора установлены в фиксированных суммах и зависят от округа Москвы (Центральный, Зеленоградский, Троицкий, Новомосковский и др.) и площади торгового объекта.
- Плательщики обязаны самостоятельно встать на учёт в налоговом органе, подав уведомление.
- Сбор уплачивается ежеквартально.
- На сумму торгового сбора можно уменьшить налог на прибыль, НДФЛ или единый налог при УСН.
Чем налог отличается от сбора
- Сбор взимается в связи с желанием плательщика обладать определённым правом — например, торговый сбор даёт право использовать объект для торговли.
- Сборы, как правило, носят разовый или целевой характер, а налоги уплачиваются периодически.
- Цель взимания сбора — компенсация расходов бюджета, связанных с оказанием конкретных публично-правовых услуг.
Сроки уплаты
Важно помнить, что с 2021 года сроки уплаты имущественных налогов (земельного и налога на имущество физлиц) регламентированы на федеральном уровне и являются едиными для всей страны. Физические лица уплачивают налоги на основании уведомления из налоговой инспекции, как правило, не позднее 1 декабря года, следующего за отчётным.
Местные налоги города Москвы — земельный налог, налог на имущество физических лиц и торговый сбор — играют важную роль в формировании бюджета столицы. Их особенностью является сочетание федерального регулирования (Налоговый кодекс РФ) и норм, принятых Московской городской Думой, которые определяют конкретные ставки, льготы и порядок применения. Налогоплательщикам рекомендуется следить за изменениями в законодательстве и своевременно исполнять обязанности по уплате налогов, чтобы избежать начисления пеней и штрафов.