Упрощённая система налогообложения (УСН) остаётся самым популярным спецрежимом для малого бизнеса и ИП․ Однако с 1 января 2025 года вступили в силу масштабные изменения, затрагивающие лимиты доходов, налоговые ставки и порядок уплаты НДС․ Статья актуализирована на 28 сентября 2026 года и отражает правила, действующие в 2025–2026 годах․

Ключевые лимиты для применения УСН (2025–2026 гг․)

Главный критерий — максимальный доход за налоговый период․ Он ежегодно индексируется коэффициентом-дефлятором․

• Базовый лимит дохода (для стандартных ставок): с 2025 года составляет 337,5 млн рублей (в пересчёте на год с учетом дефлятора)․
• Порог перехода на повышенные ставки: если доход превышает 150 млн рублей (с учетом коэффициента-дефлятора), применяются повышенные ставки (8% / 20%)․
• Абсолютный максимум дохода: при превышении дохода 450 млн рублей (с учетом дефлятора) право на УСН теряется полностью с начала следующего квартала․

Важно: Коэффициент-дефлятор для 2024 года составлял 1,329․ Для 2025 и 2026 годов он устанавливается Правительством РФ ежегодно (обычно в ноябре-текущем году)․ Все лимиты выше указаны уже с учётом индексации на соответствующий год․

Остальные критерии (2025–2026):

1. Численность сотрудников: не более 130 человек (в среднем за год)․
2. Остаточная стоимость основных средств: не более 150 млн рублей (с учетом дефлятора)․
3. Доля участия других организаций: не более 25% (кроме определённых категорий НКО, фондов и т․д․)․

Налоговые ставки по УСН: стандартные, повышенные и региональные

С 2025 года система ставок стала двухуровневой в зависимости от дохода․

Объект налогообложения «Доходы» (УСН 6%)

• Стандартная ставка: 6% (при доходе до 150 млн руб․ с учетом дефлятора)․
• Повышенная ставка: 8% (при доходе свыше 150 млн руб․ с учетом дефлятора)․
• Региональные ставки: субъекты РФ могут устанавливать пониженные ставки от 1% до 6% для отдельных категорий налогоплательщиков (например, IT-компании, соцпредпринимательство, производство)․

Объект налогообложения «Доходы минус расходы» (УСН 15%)

• Стандартная ставка: 15% (при доходе до 150 млн руб․ с учетом дефлятора)․
• Повышенная ставка: 20% (при доходе свыше 150 млн руб․ с учетом дефлятора);
• Минимальный налог: 1% от доходов (платится, если расчётный налог ниже)․
• Региональные ставки: могут быть снижены до 5%;

Механика перехода на повышенные ставки: С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором нарастающим итогом доход превысил 150 млн руб․ (с дефлятором), на каждую реализацию начисляется повышенная ставка (8% или 20%)․ На доход, полученный до превышения лимита, ставка остаётся стандартной․

НДС на УСН: новые правила с 2025 года

Это одно из самых значимых изменений․ Упрощенцы стали плательщиками НДС при превышении порога дохода․

Порог обязательной регистрации по НДС:

Если доход за налоговый период (год) превысил 60 млн рублей (без учёта дефлятора, просто денежный оборот), с следующего года вы становитесь плательщиком НДС․

Специальные ставки НДС для упрощенцев:

Нюанс 2026 года: Если по итогам 2024 года вы превысили 60 млн руб․, в 2025 году вы уже платили НДС по ставкам 5%/7%․ В 2026 году правила сохраняются: при доходе 2025 года свыше 60 млн, НДС в 2026 году обязателен․ Специальные ставки 5%/7% применяются, пока доход не превысит 450 млн руб․ (с дефлятором)․

Страховые взносы: уменьшение налога УСН

Порядок уменьшения налога взносами не изменился, но критически важен для расчёта «максимального» налога․

• УСН «Доходы»: налог уменьшается на 100% уплаченных фиксированных взносов за себя и взносов за сотрудников․
• УСН «Доходы минус расходы»: налог уменьшается на 50% (в пределах 50% от начисленного налога) за счёт взносов за сотрудников․ Фиксированные взносы за себя включаются в расходы (ст․ 346․16 НК РФ)․

Сроки оплаты для зачёта: взносы за сотрудников должны быть перечислены до конца налогового периода (31 декабря)․ Фиксированные взносы за себя — до 31 декабря текущего года (для зачёта в текущем периоде) или до срока сдачи декларации (для ИП — до 30 апреля/31 декабря следующего года)․

Авансовые платежи и сроки сдачи отчётности в 2026 году

Сроки уплаты авансов (для организаций и ИП):

• 1 квартал — до 28 апреля
• Полугодие — до 28 июля
• 9 месяцев — до 28 октября

• Организации: до 31 марта следующего года (декларация — до 25 марта)․
• ИП: до 30 апреля следующего года (декларация, до 25 апреля)․

НДС (если применимо): декларация — ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом․ Оплата, равными долями в течение 3 месяцев (до 25-го числа 2-го и 3-го месяцев квартала и до 25-го числа месяца, следующего за кварталом)․

Последствия превышения лимитов (Ловушки 2026 года)

Нарушение критериев влечёт потерю права на УСН с начала квартала, в котором произошло превышение (или с начала года для дохода 450 млн)․

1. Переход на ОСНО (Общую систему): обязанность платить НДС (20%), Налог на прибыль (20%), Налог на имущество․
2. Пересчёт налога за всё время: налоговая пересчитывает УСН за весь период применения режима в текущем году по ОСНО․
3. Штрафы: ст․ 119 НК РФ (20% от неуплаченной суммы, мин․ 40 тыс․ руб․), пени за каждый день просрочки․

Совет: Ведите мониторинг доходов ежемесячно․ При приближении к 150 млн руб․ — готовьтесь к повышенным ставкам․ При приближении к 60 млн руб․, решайте, готовы ли вы к НДС (возможно, выгоднее разделить бизнес или перейти на ОСНО/АУСН заранее)․

Сводная таблица: УСН в 2026 году (ориентировочные параметры)

Чек-лист для ИП и ООО на 2026 год

1. Рассчитайте дефлятор 2026 года (опубликуется в ноябре 2025 г․) и пересчитайте лимиты 150 / 337,5 / 450 млн․
2. Оцените доход 2025 года: если > 60 млн — готовьтесь к НДС в 2026 году (выберите ставку 5/7% или 20/10%)․
3. Сравните объекты: при росте доходов «Доходы минус расходы» (20%) может стать невыгоднее «Доходов» (8%)․ Сравните с учётом расходов и взносов․
4. Проверьте региональные льготы: возможно, в вашем регионе для вашей деятельности ставка 1–5% (требуется уведомление в налоговую до 31 октября текущего года для применения в следующем)․
5. Автоматизируйте учёт: используйте сервисы (Контур, СБИС, 1С) для трекинга лимитов в реальном времени․

В 2026 году «максимальный налог по упрощенке» — это не просто ставка 6% или 15%․ Это комбинация:

• Повышенных ставок 8% / 20% при доходе > 150 млн руб․;
• Обязательного НДС 5%/7% (или 20%) при доходе за прошлый год > 60 млн руб․;
• Возможности снизить налог взносами (до 100% для «Доходов»);
• Региональных льгот (до 1% для «Доходов»)․

Грамотный налоговый планирование на 2026 год требует моделирования сценариев: «остаться на УСН с НДС», «перейти на АУСН» (если подходите по критериям), «разбить бизнес» или «уйти на ОСНО»․ Решение принимается на основе структуры расходов, маржинальности и контрагентов (работают ли они с НДС)․

Данная статья носит информационный характер․ Для принятия решений рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом с учётом специфики вашей деятельности․