Земельный налог относиться к местным налогам и регулируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами муниципальных образований. Законодательство предусматривает целый ряд категорий граждан и организаций, которые вправе рассчитывать на полное освобождение от уплаты налога или на уменьшение налоговой базы. Рассмотрим подробно, кто именно имеет право на льготы и как их оформить.

Виды льгот по земельному налогу

Льготы по земельному налогу можно разделить на несколько основных видов:

• Полное освобождение от уплаты налога — предоставляется отдельным категориям налогоплательщиков, перечисленным в статье 395 НК РФ;
• Уменьшение налоговой базы (налоговый вычет) — в соответствии с пунктом 5 статьи 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров (так называемые «6 соток») площади земельного участка;
• Муниципальные льготы — органы местного самоуправления вправе устанавливать дополнительные льготы, вплоть до полного освобождения от налога для отдельных категорий граждан.

Кто полностью освобождается от уплаты земельного налога

Согласно статье 395 НК РФ, от уплаты земельного налога освобождаются:

• организации и учреждения уголовно-исполнительной системы — в отношении участков, используемых для выполнения возложенных на них функций;
• организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
• религиозные организации — в отношении участков, на которых расположены здания религиозного и благотворительного назначения;
• общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80%, а также организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов таких организаций;
• организации народных художественных промыслов;
• физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также общины таких народов — в отношении участков, используемых для сохранения традиционного образа жизни и промыслов;
• резиденты особых экономических зон и территорий опережающего развития — на определённых условиях и в установленные сроки.

Категории граждан, имеющие право на налоговый вычет (6 соток)

Пункт 5 статьи 391 НК РФ устанавливает, что налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка для следующих категорий налогоплательщиков:

1. Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
2. Инвалиды I и II групп инвалидности;
3. Инвалиды с детства, дети-инвалиды;
4. Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
5. Лица, имеющие право на получение социальной поддержки в связи с катастрофой на Чернобыльской АЭС, аварией на производственном объединении «Маяк» и ядерными испытаниями на Семипалатинском полигоне;
6. Лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок;
7. Лица, получившие или перенёсшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний ядерных установок;
8. Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством;
9. Предпенсионеры — лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (для мужчин и женщин соответственно), которым в соответствии с законодательством выплачивалась ежемесячная пожизненная содержание;
10. Физические лица, имеющие трёх и более несовершеннолетних детей (многодетные родители).

Важно отметить, что вычет применяется в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. Если участков несколько, гражданин вправе подать уведомление в налоговый орган о том, к какому участку применять льготу.

Региональные и муниципальные льготы

Поскольку земельный налог является местным, органы муниципальных образований (а в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — органы государственной власти этих субъектов) вправе устанавливать дополнительные льготы. Например, в ряде муниципалитетов, включая город Самару, для инвалидов I и II групп, пенсионеров и других категорий граждан могут действовать повышенные вычеты или полное освобождение от налога в отношении участков определённой площади.

Узнать о действующих в конкретном муниципалитете льготах можно:

• на официальном сайте ФНС России в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»;
• в местной налоговой инспекции;
• в нормативных актах местной администрации.

Как оформить льготу

Для получения льготы налогоплательщику необходимо:

1. Подать заявление о предоставлении налоговой льготы в любой налоговый орган — лично, через МФЦ, по почте или через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС;
2. Приложить подтверждающие документы (удостоверение инвалида, пенсионное удостоверение, справку о многодетности и т. д.), либо указать их реквизиты, чтобы налоговая запросила сведения самостоятельно;
3. Подать уведомление о выбранном участке, если участков несколько (до 31 декабря года, являющегося налоговым периодом).

Если заявление не подано, налоговый орган предоставляет льготу на основании имеющихся у него сведений — в отношении участка с максимальной суммой налога.

Право на льготу по земельному налогу имеют широкие категории граждан: пенсионеры, предпенсионеры, инвалиды, ветераны, многодетные родители, Герои России и другие льготники. Федеральный вычет в размере кадастровой стоимости 600 квадратных метров дополняется муниципальными льготами, которые могут существенно снизить или полностью обнулить налоговую нагрузку. Чтобы воспользоваться своими правами в полном объёме, рекомендуется своевременно подать заявление в налоговый орган и уточнить перечень льгот, действующих на территории вашего муниципального образования.