Система расширенной ответственности производителя (РОП) в Российской Федерации продолжает развиваться, стимулируя бизнес к переработке отходов и снижению экологической нагрузки. Ключевыми инструментами регулирования здесь выступают экологический сбор (за невыполнение нормативов утилизации), утилизационный сбор (на транспортные средства) и ряд налоговых льгот для переработчиков и операторов по обращению с отходами. Ниже представлен подробный разбор актуальных преференций и правил их применения на 2024–2026 годы.

Налоговые льготы для организаций, занимающихся утилизацией и переработкой

Государство обеспечивает поддержку предприятий, чья деятельность направлена на решение проблемы отходов, преимущественно через налог на прибыль и НДС.

Освобождение от НДС и налога на прибыль для операторов ТКО

Согласно поправкам в Налоговый кодекс РФ (ст. 346.26, ст. 149), операторы по утилизации твердых коммунальных отходов (ТКО), включенные в соответствующий реестр регионального оператора, могут применять специальные налоговые режимы или получать освобождение от:

• НДС — при реализации товаров (работ, услуг), полученных в результате переработки ТКО, а также при передаче имущественных прав на такие товары.
• Налога на прибыль — доходы, полученные от реализации продукции переработки ТКО, могут не включаться в базу налога на прибыль (в зависимости от регионального законодательства и выполнения критериев).

Важно: Для получения льготы организация должна соответствовать критериям: доля выручки от реализации продукции переработки отходов должна составлять более 50% от общей выручки за налоговый период.

Льготы за утилизацию коммерчески непривлекательных отходов

Минфин и Минприроды работают над механизмами поддержки предприятий, перерабатывающих отходы, которые невыгодно утилизировать по рыночным ценам (например, смешанные пластики, сложная упаковка, шламы). Предусматривается предоставление налоговых преференций (снижение ставки налога на прибыль до 0% или 13,5%, инвестиционные налоговые вычеты) организациям, подтвердившим статус переработчика данных видов отходов через реестр РОП.

Учет расходов на утилизацию и экологический сбор в налоге на прибыль

Частый вопрос бухгалтерии: можно ли уменьшить базу налога на прибыль на суммы, уплаченные за экологический сбор, и расходы на фактическую утилизацию?

Позиция Минфина (Письмо от № 03-03-06/1/131140)

Министерство финансов разъяснило:

1. Экологический сбор — это федеральный сбор, исчисленный и уплаченный в установленном НК РФ порядке. Согласно п. 1 ст. 265 НК РФ, суммы налогов и сборов (кроме перечисленных в ст. 270 НК РФ) учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 20 ст. 265 НК РФ). Таким образом, уплаченный экологический сбор признается расходами по налогу на прибыль.
2. Расходы на утилизацию отходов (оплата услуг лицензированным переработчикам, транспортные затраты, сортировка) признаются экономически обоснованными и документарно подтвержденными расходами на производство и реализацию (п. 1 ст. 252 НК РФ), если они произведены в целях получения дохода и соответствуют нормам документации.

Экологический сбор (РОП): ставки, перечни и нормативы на 2024–2029 годы

С 2024 года вступил в силу обновленный перечень товаров и упаковки, подлежащих утилизации, а также новые нормативы утилизации (Постановление Правительства РФ № 2070 и последующие акты).

Обновленные перечни и коды (КТРУ/ОКПД2)

Перечень значительно расширен. Теперь он включает не только упаковку, но и сами товары: электронику, автомобили, шины, масла, батареи, текстиль, мебель, строительные материалы и др. Для каждой группы товаров/упаковки установлены:

• Норматив утилизации (в % от массы выпущенной/ввезенной продукции), растущий ежегодно до 2029 года (для многих фракций цель, 100%).
• Ставки экологического сбора (руб./тонна), применяемые к массе отходов, не утилизированной самостоятельно или через ПОРО (публично-правовую компанию «РЭО» / операторов РОП).

Пример ставок сбора (уточняйте по актуальному Постановлению ПРФ на дату расчета)

* Точные ставки и нормативы для конкретного кода товара необходимо сверять с Приложением к Постановлению Правительства РФ, действующим на отчетный период.

Как избежать уплаты экологического сбора (Льгота по факту утилизации)

Главная «льгота» по РОП, это самостоятельная утилизация или заключение договора с оператором РОП (ПОРО).

• Если производитель/импортер утилизировал отходы в объеме не менее установленного норматива — экологический сбор = 0.
• Если утилизирован объем частично — сбор платится только за дефицит (разницу между нормативом и фактом).
• Отчетность сдается ежегодно до 15 апреля года, следующего за отчетным (через ЛК РОП на ГИС «РОП» или в ПОРО).

Утилизационный сбор на транспортные средства (ТС) в 2026 году

Отдельный режим регулируется ст. 25.1 Закона № 89-ФЗ и Постановлениями Правительства. Сбор платится при ввозе ТС на таможенной территории ЕАЭС или при выпуске в обращение ТС, произведенных в РФ.

Изменения 2024–2025 гг., действующие в 2026 г.

Внесены изменения Постановлениями ПРФ:

• № 1255 от
• № 1853 от
• № 157 от

Ключевые моменты на 2026 год:

• Индексация базовых ставок производится ежегодно (коэффициент дефлятора/инфляции). На 2026 год ставки увеличены по сравнению с 2025 г.
• Коэффициенты к базовой ставке зависят от категории ТС (категория M1, N1, грузовые, автобусы), типа двигателя (ДВС, гибрид, электрический), объема двигателя и возраста ТС.
• Льгота для физлиц (личный ввоз): Сохраняется льготный коэффициент для физических лиц, самостоятельно ввозящих автомобили для личного пользования с объемом двигателя до 3 литров. На эти категории ТС индексация базовых ставок не распространяется (размер сбора фиксирован на уровне предыдущих лет: 3 400 руб., до 3 лет, 5 200 руб., старше 3 лет для легковых). Для ТС свыше 3 л. и для юрлиц — полные индексированные ставки.
• Электромобили: Для категорий M1, N1 с электродвигателем установлены нулевые или минимальные коэффициенты (в зависимости от года выпуска и категории), стимулируя импорт ЭТС.

Кто платит и когда

• Производители ТС в РФ — до выпуска в обращение (перед отгрузкой покупателю).
• Импортеры (юрлица/ИП) — при таможенном оформлении (ДТ) или до выпуска в свободное обращение.
• Физлица — при таможенном оформлении (МДТ/ДТ) или при регистрации в ГИБДД (если не оплачено на таможне).

Практические рекомендации бизнесу по оптимизацией затрат

1. Аудит продуктовой линейки: Проверьте коды ОКПД2/ТН ВЭД ЕАЭС своей продукции на вхождение в Перечень РОП. Часто ошибки в кодировании приводят к завышению сбора.
2. Выбор оператора РОП: Сравните тарифы ПОРО (РЭО) и частных операторов, включенных в реестр Минприроды. Частные операторы часто предлагают гибкие тарифы и помощь в отчетности.
3. Документооборот: Для подтверждения факта утилизации (и исключения сбора / учета расходов по налогу на прибыль) критически важны: Договор (с указанием лицензии переработчика), Акт приема-передачи отходов (с указанием массы, класса опасности, кода ФККО), Справка об утилизации (формы установлены операторами РОП/РЭО).
4. Планирование нормативов: Нормативы растут ежегодно. Инвестиции в собственную линию переработки или долгосрочные контракты с переработчиками позволяют фиксировать затраты ниже растущего сбора.
5. Учет по НДС: Входной НДС по оплате экологического сбора не вычитается (сбор не относится к оплатам, дающим право на вычет, ст. 171, 172 НК РФ). Входной НДС по услугам переработчиков — вычитывается по общим правилам.

Перспективы развития законодательства (Пост-2026)

Обсуждаются инициативы (РОИ, Минэкономразвития, Госдума):

• Расширение списка товаров с нормативом утилизации 100% (цель — «нулевое захоронение» рециклируемых фракций к 2030 г.).
• Цифровизация прослеживаемости: обязательное маркирование отходов (ГИС «Отходы», ГИС «РОП») для подтверждения цепочки утилизации в режиме реального времени.
• Ужесточение ответственности за фальсификацию отчетности по РОП (введение уголовной статьи за крупную ущерб экологии через фиктивную утилизацию).

Система льгот за утилизацию отходов в России построена на принципе «плати за захоронение — экономь на переработке». На 2024–2026 годы ключевыми точками применения выгод являются:

• Полное исключение экологического сбора при выполнении нормативов утилизации через операторов РОП.
• Учет всех связанных расходов (сбор + логистика + переработка) в расходах по налогу на прибыль (подтверждено Минфином).
• НДС и налог на прибыль — ноль для операторов ТКО, выполняющих региональные программы.
• Сохранение льготного утилизационного сбора для физлиц на авто до 3 л. при личном ввозе.

Компетентное управление обязательствами по РОП и утилизационному сбору позволяет не только избежать штрафов и доначислений, но и превратить экологические обязательства в управляемую статью расходов с налоговым эффектом.

Дисклеймер: Статья носит информационный характер. Ставки сборов, нормативы утилизации, перечни товаров и налоговые ставки меняются нормативными актами. Для принятия управленческих и бухгалтерских решений используйте актуальные тексты Постановлений Правительства РФ, НК РФ и разъяснения Минфина на дату составления отчетности.