Территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР, или ТОР) — это специальные зоны с льготным режимом ведения бизнеса, созданные для привлечения инвестиций в моногорода, Дальний Восток, Арктику и другие регионы России. Одна из ключевых мер поддержки резидентов — пониженные тарифы страховых взносов. Разберём, кто и на каких условиях может ими воспользоваться.

Что такое ТОСЭР и кто может стать резидентом

ТОСЭР создаются на основании Федерального закона от № 473-ФЗ. Резидентом может стать организация или индивидуальный предприниматель, которые:

• зарегистрированы на территории ТОСЭР;
• заключили соглашение об осуществлении деятельности с управляющей компанией;
• реализуют инвестиционный проект, соответствующий требованиям по объёму капитальных вложений и количеству создаваемых рабочих мест;
• не имеют филиалов за пределами территории опережающего развития (за установленными исключениями).

Размеры пониженных тарифов

Для резидентов ТОСЭР статьёй 427 Налогового кодекса РФ установлены пониженные тарифы страховых взносов. В рамках налоговой реформы 2025 года для резидентов ТОСЭР, ОЭЗ и ряда других льготных категорий предусмотрен единый пониженный тариф 7,6% в пределах единой предельной базы (с выплат сверх базы применяется ставка 0%).

Для сравнения: стандартный единый тариф страховых взносов составляет 30% в пределах предельной базы и 15,1% сверх неё. Таким образом, экономия для резидентов ТОСЭР весьма существенна.

Историческая динамика тарифов

До объединения взносов в единый тариф (до 2023 года) резиденты ТОСЭР применяли следующие ставки:

• на обязательное пенсионное страхование, 6%;
• на обязательное социальное страхование (ВНиМ) — 1,5%;
• на обязательное медицинское страхование, 0,1%.

Суммарно это давало 7,6%, что и было сохранено в виде единого пониженного тарифа после реформы.

Срок применения льготы

Ключевое условие, на которое неоднократно указывала ФНС России: плательщики вправе применять пониженные тарифы в течение десяти лет со дня получения статуса резидента ТОСЭР.

При этом важны следующие нюансы:

1. Льгота применяется только к выплатам работникам, занятым на новых рабочих местах, созданных в рамках инвестиционного проекта.
2. Для резидентов, привлечённых в ТОСЭР, действующие более 3 лет (в моногородах), законодательство предусматривало особые переходные положения — срок применения льгот неоднократно продлевался (последний раз — до 31 декабря 2024 года).
3. Норма ст. 427 НК РФ была дополнена положением, позволяющим резидентам ТОСЭР на Дальнем Востоке и в СПВ применять пониженные тарифы даже к правоотношениям, возникшим до вступления в силу соответствующей нормы (Федеральный закон от ).

Условия и ограничения

Право на льготу не является безусловным. Резидент обязан:

• вести раздельный учёт выплат работникам, занятым на новых рабочих местах, и иным сотрудникам;
• выполнять условия соглашения об осуществлении деятельности (объёмы инвестиций, число рабочих мест);
• не использовать труд работников, переведённых от других работодателей в том же муниципальном образовании (для отдельных категорий ТОСЭР).

Налоговые органы внимательно проверяют обоснованность применения льготы; Известны судебные споры, в которых ФНС указывала, что фактически предоставленные льготы по страховым взносам значительно превышали инвестиционные вложения резидентов, что ставило вопрос о целесообразности и правомерности применения пониженных тарифов.

Как оформить и подтвердить право на льготу

1. Получить статус резидента — заключить соглашение с управляющей компанией ТОСЭР.
2. Организовать раздельный учёт выплат работникам, занятым на новых рабочих местах.
3. Указать соответствующий код тарифа в расчёте по страховым взносам (РСВ) и персонифицированной отчётности.
4. Хранить подтверждающие документы: соглашение о резидентстве, приказы о приёме на работу, штатное расписание, расчёты инвестиций.

Что изменилось в 2025–2026 годах

В рамках налоговой реформы 2025 года система льготных тарифов была пересмотрена:

• Для резидентов ТОСЭР, ОЭЗ, IT-компаний и предприятий радиоэлектронной промышленности сохранён пониженный тариф 7,6%.
• С 2026 года введён единый пониженный тариф для субъектов МСП из приоритетных отраслей (обрабатывающие производства по перечню, утверждённому распоряжением Правительства РФ от ) — взносы уплачиваются по ставке 15% с части выплат, превышающей 1,5 МРОТ.
• Компании, утратившие право на льготу, обязаны пересчитать взносы с начала соответствующего периода.

Льготы по страховым взносам — один из самых весомых стимулов для бизнеса становиться резидентом ТОСЭР. Экономия на фонде оплаты труда может достигать более 20 процентных пунктов от суммы выплат. Однако право на пониженный тариф требует строгого соблюдения условий: создания новых рабочих мест, выполнения инвестиционных обязательств и корректного ведения раздельного учёта. Перед применением льготы рекомендуется изучить актуальные разъяснения ФНС и при необходимости запросить письменную консультацию в своей налоговой инспекции.