Сотрудники Федеральной службы войск национальной гвардии Российской Федерации (Росгвардия) выполняют задачи по обеспечению общественной безопасности, охране важных государственных объектов и участию в противодействии терроризму и экстремизму․ В признание их заслуг перед Отечеством законодательством РФ установлен комплексный пакет социальных гарантий, включая значительные налоговые преференции․ Данная статья систематизирует актуальные положения Налогового кодекса РФ и специальных федеральных законов, регулирующих правовой статус военнослужащих и сотрудников Росгвардии․

Правовая основа предоставления льгот

Основными нормативными правовыми актами, регулирующими налоговые льготы для личного состава Росгвардии, являются:

• Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) — определяет федеральные налоговые льготы (статьи 218, 407, 399 и др․)․
• Федеральный закон от № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих», распространяется на военнослужащих Росгвардии․
• Федеральный закон от № 116-ФЗ «О Федеральной службе войск национальной гвардии Российской Федерации» — закрепляет специальные права и гарантии․
• Федеральный закон от № 5-ФЗ «О ветеранах» — регулирует льготы для ветеранов боевых действий․
• Законодательство субъектов РФ — устанавливает региональные меры поддержки (налог на имущество, земельный налог, транспортный налог)․

Федеральные налоговые льготы (НДФЛ)

Стандартные налоговые вычеты (ст․ 218 НК РФ)

Военнослужащие Росгвардии (проходящие военную службу по призыву или по контракту) имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей в месяц (п․ 1 ст․ 218 НК РФ)․ Данный вычет предоставляется до конца налогового периода, в котором совокупный доход с начала года не превышает 350 000 рублей․

Важно: С 2024 года порядок предоставления вычетов упрощен — для получения вычета по детям и стандартных вычетов часто достаточно уведомить налогоплательщика (работодателя) через личный кабинет ФНС или приложение «Налоги ФНС», без предоставления справки 2-НДФЛ ежегодно․

Вычеты на детей

Сотрудники Росгвардии, являющиеся налоговыми резидентами РФ, имеют право на социальные вычеты на детей (п․ 4 ст․ 218 НК РФ) в повышенных размерах:

• 1400 руб․, на первого и второго ребенка;
• 3000 руб․ — на третьего и последующих детей;
• 6000 руб․ (для одного родителя) / 12 000 руб․ (для единственного родителя) — на ребенка-инвалида до 18 лет или обучающегося до 24 лет․

С 2025 года установлены новые пороги дохода для предоставления вычетов на детей (до 450 000 руб․ в год)․

Освобождение от НДФЛ отдельных видов доходов (ст․ 217 НК РФ)

К доходам, не облагаемым НДФЛ, относятся выплаты, специфичные для службы в Росгвардии:

• Денежное содержание (оклад, надбавки за воинское звание, выслугу лет, классность, секретность и т․д․) — облагается НДФЛ по общему основанию (13% для резидентов)․
• Ежемесячное денежное довольствие (ЕДВ) — освобождается от НДФЛ (п․ 21 ст․ 217 НК РФ)․
• Одноразовые выплаты при увольнении с военной службы (п․ 22 ст․ 217 НК РФ) — в пределах 3-х ежемесячных денежных довольств․
• Материальная помощь, в размере до 4 000 рублей в год (п․ 17 ст․ 217 НК РФ), а также выплаты по случаю рождения ребенка, смерти близкого родственника, стихийного бедствия (в разумных пределах)․
• Страховые выплаты по обязательному страхованию жизни и здоровья военнослужащих․
• Выплаты участникам СВО: денежные выплаты за ранение, контузию, травму, а также единовременные выплаты участникам специальной военной операции (согласно Законам № 377-ФЗ, № 95-ФЗ и др․) — полностью освобождены от НДФЛ․

Имущественные налоговые вычеты (ст․ 220 НК РФ)

Сотрудники Росгвардии, приобретающие жилье (в т․ч․ за счет средств зачетной ипотеки или накопительно-ипотечной системы), имеют право на вычет по приобретению жилья (макс․ 2 млн руб․ основной + до 3 млн руб․ по процентам по ипотеке)․ Порядок получения не отличается от общегражданского, однако ведомственная ипотека (АИС/НИС) имеет свои особенности учета расходов․

Региональные налоговые льготы (Имущество, Земля, Транспорт)

Согласно ст․ 407, 399, 376 НК РФ, законами субъектов РФ устанавливаются льготы по налогам на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог․ Категории льготополучателей и размеры льгот могут отличаться в разных регионах, однако базовые категории для сотрудников Росгвардии едины:

Налог на имущество физических лиц (ст․ 407 НК РФ)

• Ветераны боевых действий (имеющие медаль «Участник боевых действий» или соответствующую запись в воинском билете/удостоверении) — полное освобождение от налога на один объект недвижимости каждого вида (квартира, дом, гараж, помещение)․
• Инвалиды I и II групп (в т․ч․ по военной травме) — полное освобождение на один объект․
• Уволенные в запас/на пенсию военнослужащие (в т․ч․ Росгвардии) со стажем службы 20 лет и более (или по состоянию здоровья/сокращению штатов) — часто предоставляется льгота по решению регионального закона (часто 50% или полное освобождение на один объект)․
• Члены семей погибших (погибших) военнослужащих — полное освобождение․

Земельный налог (ст․ 399 НК РФ)

• Аналогичные категории (ветераны боевых действий, инвалиды I/II групп, уволенные со стажем 20+ лет, семьи погибших) имеют право на вычет кадастровой стоимости 6 соток (600 кв․ м) из налоговой базы по одному земельному участку․
• Многие регионы предоставляют полное освобождение от земельного налога для ветеранов боевых действий и инвалидов войны․

Транспортный налог (ст․ 376 НК РФ)

• Льготы устанавливаются исключительно законами субъектов РФ․
• Чаще всего полное освобождение предоставляется ветеранам боевых действий, инвалидам I/II групп, Героям РФ/СССР․
• Для уволенных военнослужащих Росгвардии со стажем 20+ лет часто предусмотрена льгота на одно транспортное средство (мощностью до определенного значения, например, 150 или 200 л․с․)․
• Важно: Льгота применяется к одному объекту налогообложения по выбору налогоплательщика․

Специфические льготы для участников СВО и ветеранов боевых действий

В связи с проведением специальной военной операции (СВО) принят пакет законов, расширяющих налоговые преференции для участников боевых действий, в т․ч․ сотрудников Росгвардии:

• Статус «Участник СВО» / «Ветеран боевых действий» присваивается на основании приказа руководителя Росгвардии или уведомления о направлении в зону СВО․ Это ключевой документ для получения максимальных льгот․
• Единовременные выплаты (за ранение — 3 млн руб․, за тяжелую травму — 1 млн руб․, участникам СВО — различаются по регионам и федеральному уровню) — не облагаются НДФЛ․
• Ежемесячные выплаты участникам СВО (федеральные + региональные) — не облагаются НДФЛ․
• Пенсионное обеспечение: назначение страховой пенсии по старости за выслугу лет (для уволенных) или пенсии за выслугу лет (для продолжающих службу) с учетом коэффициентов за участие в СВО․
• Жилищное обеспечение: приоритетное право на получение жилья за счет средств ФЗЖ или ведомственного фонда, а также использование материнского капитала и зачетной ипотеки (АИС/НИС) с пониженной ставкой․

Порядок оформления и получения налоговых льгот

НДФЛ (через работодателя — Росгвардию)

1. Написать заявление командиру части/начальнику органа по личному составу на предоставление стандартного вычета (на себя, на детей)․
2. Предоставить документы: копии свидетельств о рождении детей, справка о том, что второй родитель не получает вычет (для двойного вычета на третьего ребенка/инвалида), удостоверение участника боевых действий (для вычета 500 руб․ — не требуется, он дается по статусу военнослужащего)․
3. Работодатель (финансовый орган Росгвардии) перестает удерживать НДФЛ с денежного содержания в пределах вычета․

Имущественные налоги (через ФНС)

1. Льготы по налогам на имущество, землю и транспорт предоставляются налоговым органом автоматически на основании данных, поступающих из ведомств (Росгвардии, Пенсионного фонда, органов соцзащиты)․
2. Если льгота не назначена автоматически (нет данных в реестрах), необходимо обратиться в инспекцию ФНС по месту нахождения имущества с заявлением и пакетом документов:
   • Паспорт РФ․
   • Удостоверение ветерана боевых действий / участника СВО / справка о присвоении звания․
   • Военный билет / удостоверение военнослужащего (при увольнении)․
   • Документы на объект недвижимости / транспорт / землю․
3. Удобнее всего оформить заявление через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (lkfl2․nalog․ru) или приложение «Налоги ФНС», раздел «Льготы»․

Имущественные вычеты (покупка жилья)

1. Подача декларации 3-НДФЛ за год покупки жилья (можно подать за последние 3 года)․
2. Заявление на возврат налога․
3. Копии договора купли-продажи (ДДУ), акта приема-передачи, чеков/квитанций об оплате, справки 2-НДФЛ за год покупки․
4. Подача через Личный кабинет ФНС — самый быстрый способ (предзаполненная декларация)․

Особенности для уволенных в запас/на пенсию сотрудников

После увольнения с военной службы (в т․ч․ по достижении предельного возраста, по состоянию здоровья, в связи с организационно-штатными мероприятиями) бывшие сотрудники Росгвардии сохраняют право на большинство налоговых льгот:

• Стандартный вычет 500 руб․ — не предоставляется (действует только во время прохождения службы)․
• Вычеты на детей, сохраняются (если есть официальный доход, облагаемый НДФЛ 13%)․
• Имущественные вычеты, сохраняються․
• Региональные льготы по имуществу/земле/транспорту — сохраняются при наличии статуса «Военнослужащий, уволенный в запас со стажем 20 лет и более» или статуса ветерана/инвалида․
• Пенсионеры по выслуге лет (назначенные ПФР/СФР) имеют право на льготы, установленные для пенсионеров региона (часто это вычет стоимости 50 кв․м/6 соток или полное освобождение)․

Актуальные изменения 2024–2026 годов

• Прогрессивная шкала НДФЛ (с 2025 г․): ставка 13% до 2,4 млн руб․/год, 15% (2,4–5 млн), 18% (5–20 млн), 20% (20–50 млн), 22% (свыше 50 млн)․ Денежное содержание и ЕДВ суммируются для определения ставки․ Вычеты (стандартные, на детей) уменьшают налоговую базу, что позволяет оставаться в более низком налоговом бракете․
• Автоматизация: ФНС активно внедряет проактивное предоставление льгот — уведомлять инспекцию о праве на льготу часто не нужно, достаточно проверить раздел «Льготы» в Личном кабинете․
• Цифровой профиль участника СВО: внедрение единого реестра участников СВО для автоматического подтверждения статуса при получении госуслуг и льгот․
• Региональные инициативы: многие субъекты РФ (в т․ч․ Орловская область, согласно имеющейся информации) проводят лекции и консультации для ветеранов и сотрудников силового блока по вопросам реализации налоговых прав․

Частые ошибки и рекомендации

• Неподача заявления на вычеты на детей вовремя․ Вычет предоставляется с месяца рождения ребенка (при подаче заявления в текущем году) или ретроспективно за 3 прошлых года (через 3-НДФЛ)․
• Игнорирование региональных законов․ Размер льготы по транспортному налогу в Москве и в Орловской области может кардинально отличаться․ Необходимо изучить Закон конкретного субъекта РФ․
• Потеря документов, подтверждающих статус ветерана/участника СВО․ Дубликаты удостоверений выдаются военкоматами или органами Росгвардии по месту службы/увольнения․
• Неиспользование права на выбор объекта недвижимости․ Если у вас несколько объектов, льготу (вычет 6 соток или освобождение) можно применить к самому налогоемкому․ Заявление пишется в ФНС․

Система налоговых льгот для сотрудников Росгвардии является многоуровневой: федеральные вычеты по НДФЛ действуют во время службы, а региональные льготы по имущественным налогам — чаще всего после увольнения или при наличии особого статуса (ветеран, инвалид, семья погибшего)․ Ключевым условием реализации прав является своевременное информирование налогового агента (Росгвардии) и налогового органа (ФНС) о своих правах, а также сохранение документов, подтверждающих статус участника боевых действий или выслугу лет․ Использование цифровых сервисов ФНС (Личный кабинет, приложение «Налоги ФНС») существенно упрощает процедуру получения льгот, делая их доступными в автоматическом режиме для большинства категорий получателей․

Рекомендация: Для получения актуальной информации по конкретному региону résidence (например, Орловская область) и личной ситуации обращайтесь в правовое управление (юридическую группу) вашей части/органа Росгвардии или в местную инспекцию ФНС․