Упрощенная система налогообложения (УСН) остается одним из самых популярных специальных режимов в России благодаря низким ставкам и упрощенному учету. Однако ключевым преимуществом для малого бизнеса является широкая система налоговых льгот и преференций. В статье подробно разбираем актуальные на 2024–2026 годы меры поддержки для ИП и организаций на УСН: от «налоговых каникул» до региональных ставок и изменений в порядке учета расходов.

Налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП (Ставка 0%)

Одна из самых востребованных льгот — полное освобождение от уплаты единого налога в течение первых двух лет деятельности. Она закреплена в ч. 4 ст. 346.20 и ч. 3 ст. 346.50 НК РФ и продлена до 2027 года включительно.

Кто имеет право:

• Индивидуальные предприниматели (ИП)‚ зарегистрированные с 2022 по 2027 год.
• Применяют УСН (объект «Доходы» или «Доходы минус расходы») или Патентную систему налогообложения (ПСН).
• Включены в реестр МСП (малых и средних предприятий).
• Деятельность относится к видам‚ утвержденным региональным законом (обычно это производство‚ наука‚ соцсфера‚ IT и др.).

Важные нюансы 2024–2026 гг.:

• Льгота доступна только ИП. Для ООО на УСН «налоговые каникулы» не предусмотрены (письмо ФНС‚ Контур.Экстерн 2024).
• Ставка 0% применяется к налогу‚ исчисленному с дохода (объект «Доходы») или с разницы доходов и расходов (объект «Доходы минус расходы»).
• Страховые взносы за себя и сотрудников платить все равно нужно.
• Если в процессе работы ИП нанимает сотрудников‚ превышает лимиты по доходам или числу работников — право на льготу теряется со следующего налогового периода.

Уменьшение налога за счет страховых взносов

Это базовая льгота‚ позволяющая снизить сумму упрощенки реально уплаченными взносами.

Объект «Доходы» (6%):

• ИП без сотрудников: Могут уменьшить налог на 100% уплаченных фиксированных взносов за себя (пенсионный + медицинский) и дополнительного 1% взноса с дохода свыше 300 тыс. руб. Важно: с 2023 года взносы за себя учитываются независимо от срока их уплаты (даже если заплатили в следующем году‚ но за отчетный период).
• ИП с сотрудниками / ООО: Могут уменьшить налог не более чем на 50% за счет взносов за сотрудников и за себя (в пределах фиксированных сумм).

Объект «Доходы минус расходы» (15%):

• Страховые взносы (за себя и сотрудников) включаются в состав расходов (п. 3.1 ст. 346.16 НК РФ).
• Ключевое изменение с 2025 года (Закон № 176-ФЗ): ИП на УСН «Доходы минус расходы» могут включать взносы за себя в расходы до их фактической уплаты (на основании начисления). Ранее требовалась оплата к концу налогового периода.

Повышенные лимиты для применения УСН (с 2025 года)

Налоговая реформа 2024–2025 гг. (ФЗ-176‚ законопроект 1026190-8) существенно расширила границы режима‚ что само по себе является льготой для растущего бизнеса.

Примечание: По итогам 9 месяцев 2024 года порог составлял 337‚5 млн руб. (с учетом коэф. 1‚27). С 2025 года введен абсолютный порог 450 млн руб.

Региональные льготные ставки (до 1% и 5%)

Субъекты РФ имеют право устанавливать сниженные ставки УСН для определенных категорий налогоплательщиков или видов деятельности (ст. 346.20 НК РФ).

• Для объекта «Доходы»: Ставка может быть снижена до 1% (минимально допустимая по Кодексу).
• Для объекта «Доходы минус расходы»: Ставка может быть снижена до 5%.

Чаще всего такие ставки предоставляются:

• Новым ИП (в дополнение к каникулам или после их окончания).
• Организациям и ИП‚ занимающимся производством‚ сельским хозяйством‚ IT-деятельностью‚ социальными услугами.
• Жителям СТО (Свободных таможенных зон)‚ ТОР (Территорий опережающего развития) и др. особых зон.

Важно: Перечень видов деятельности и категорий плательщиков‚ а также сроки действия ставок устанавливаются региональными законами. Необходимо проверять актуальные нормативные акты конкретного региона (например‚ через сервисы Контур.Эльба‚ ГАРАНТ или сайт регионального налогового органа).

Льготы по налогу на имущество

Согласно ст. 374.4 НК РФ‚ ИП на УСН (в т.ч. на АУСН)‚ ПСН и ЕСХН освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении недвижимости‚ которая:

• Учтена в качестве основных средств;
• Используется в предпринимательской деятельности;
• Не сдана в аренду (если сдана — налог платится пропорционально доле арендованной площади).

Для организаций на УСН аналогичное освобождение действует только для имущества‚ учтенного в основных средствах и не используемого для получения доходов‚ не связанных с УСН (п. 4 ст. 381 НК РФ).

Освобождение от НДС (кроме импорта)

Организации и ИП на УСН являются плательщиками НДС только при ввозе товаров на таможенной территории РФ/ЕАЭС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). В остальных случаях (реализация товаров/работ/услуг на внутреннем рынке) они не начисляют и не платят НДС‚ а также не выдают счета-фактуры (кроме случаев добровольного перехода на НДС с 2025 года для работы с крупными контрагентами).

Специальные режимы и зоны (СТО‚ ТОР‚ КУРОРТЫ‚ МОРЕ)

Для резидентов специальных экономических зон и территорий опережающего развития предусмотрены уникальные льготы по УСН (часто ставка 0% или 1%/5% на длительный срок — до 10 лет)‚ а также освобождение от налога на имущество и земельного налога. Условия фиксируются в федеральных законах о конкретных зонах (например‚ ФЗ «О СТО»‚ ФЗ «О ТОР»).

Изменения в порядке расчетов через ЕНС (Единый налоговый счет) — актуально для 2026 года

С 2024–2025 гг. налоговая инспекция имеет право списывать авансовые платежи по УСН напрямую с ЕНС. По информации Контур.Экстерн (март 2026 г.)‚ это может привести к ситуации‚ когда на счете не остается средств на оплату страховых взносов.

Рекомендации:

• Планируйте пополнение ЕНС с учетом приоритета списаний (сначала НДС‚ потом налоги‚ потом взносы‚ пени‚ штрафы).
• Используйте уведомления о суммах исчисленных суммах для контроля распределения платежей.
• Своевременно подавайте заявления на зачет/возврат переплаты‚ если на ЕНС накопились средства.

Льготы для IT-компаний и социального бизнеса

• IT-компании (аккредитованные): Право на УСН при доходе до 450 млн руб. (общий лимит)‚ ставка 0% по страховым взносам за сотрудников (в пределах лимита МРОТ x 8)‚ возможность применения УСН «Доходы» со ставкой 3% (для резидентов Сколково/спецзон) или региональной 1%.
• Социальные предприятия (в реестре): Могут применять УСН со ставкой 0% (объект «Доходы») в течение 5 лет с момента включения в реестр (ст. 346.20 НК РФ)‚ если выполняют условия (доля дохода от соц. деятельности > 50% и т.д.).

Региональные гранты и субсидии (дополнительно к налогам)

Хотя это не налоговые льготы напрямую‚ ИП на УСН имеют приоритетное право на получение:

• Субсидии на начало своего дела (до 350–500 тыс. руб.‚ в некоторых регионах до 1 млн).
• Гранты на развитие (например‚ «Молодежь России»‚ гранты Росмолодежи‚ региональные фонды).
• Микрозаймы под 0–3% через фонды поддержки МСП (МСП Банк‚ региональные фонды).

Чек-лист: как не потерять право на льготы в 2026 году

1. Проверьте лимиты: Доход за 9 месяцев не должен превышать 450 млн руб.‚ ОС, 200 млн руб.‚ штат — 130 чел.
2. Сдайте уведомление о переходе на УСН: Новые ИП, в течение 30 дней с регистрации (или до конца года для применения со следующего года). Существующие — до 31 декабря текущего года.
3. Ведите Книгу учета доходов и расходов (КУДиР): Обязательна для объекта «Доходы минус расходы»‚ рекомендуется для «Доходов» для подтверждения расходов при проверке.
4. Платите взносы вовремя: Для ИП без сотрудников — до 31 декабря текущего года (для уменьшения налога текущего года). Для ИП с сотрудниками — ежемесячно до 28 числа.
5. Мониторьте региональные законы: Ставки 1%/5% и каникулы действуют по решению региона. Закон может измениться или прекратить действие.
6. Не упустите «налоговые каникулы»: Если вы ИП 2022–2027 г.г. регистрации и попадаете под условия — подайте уведомление в налоговую (форма № 26.1-1) до начала налогового периода‚ в котором хотите применить ставку 0%.

Система льгот на УСН в 2024–2026 годах стала более гибкой и выгодной за счет повышения лимитов доходов (до 450 млн руб.)‚ возможности учитывать взносы за себя в расходах «Доходы минус расходы» до оплаты (с 2025 г.) и сохранения «налоговых каникул» для новичков до 2027 г. Главное условие успеха — своевременный мониторинг изменений в НК РФ и региональном законодательстве‚ грамотный учет в КУДиР и дисциплинированная работа с ЕНС.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретной бизнес-ситуации рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.