Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных спецрежимов среди малого и среднего бизнеса в России. Она уже сама по себе снижает налоговую нагрузку, а дополнительные льготы позволяют платить ещё меньше. В этой статье разберём, какие преференции доступны «упрощенцам», кто может на них претендовать и какие изменения вступают в силу с 2026 года.
Что даёт сама УСН
Применение упрощённой системы освобождает организации и индивидуальных предпринимателей от уплаты ряда налогов:
- налога на прибыль организаций (для ООО);
- НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (для ИП);
- налога на имущество (кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости);
- НДС (с учётом изменений последних лет, при превышении установленного лимита доходов упрощенцы становятся плательщиками НДС, но могут применять пониженные ставки).
Вместо этого бизнес платит единый налог по одной из двух ставок:
- 6% — с объекта «Доходы»;
- 15% — с объекта «Доходы минус расходы».
Региональные льготные ставки
До 2026 года субъекты РФ самостоятельно устанавливали пониженные ставки по УСН для отдельных категорий налогоплательщиков. Регионы могли снижать ставку:
- по объекту «Доходы» — вплоть до 1%;
- по объекту «Доходы минус расходы» — вплоть до 5%.
Критерии предоставления льгот регионы определяли сами: по отраслям деятельности, размеру предприятия, величине оборотов, числу сотрудников. Как правило, поддержку получали те направления, которые регион хотел развивать: образование, медицина, промышленность, IT-сфера, социальные услуги.
Важный момент: если организация или ИП переезжала в льготный регион, право на пониженную ставку возникало с начала года при условии регистрации (для ИП — прописки) на новой территории. Все условия применения льготных ставок прописывались в законе конкретного субъекта РФ.
Изменения с 2026 года
С 2026 года вступают в силу поправки в статью 346.20 НК РФ, внесённые Федеральным законом от № 425-ФЗ. Они существенно ограничивают свободу регионов в установлении льготных ставок.
Теперь пониженные ставки по УСН могут быть установлены только для определённых категорий налогоплательщиков, перечень которых закреплён на федеральном уровне. Это означает, что многие региональные льготы, действовавшие ранее для широкого круга компаний, отменяются. Бизнесу, который пользовался пониженными ставками, следует:
- проверить, сохраняется ли льгота в его регионе с 2026 года;
- уточнить, входит ли его вид деятельности в новый перечень льготных категорий;
- пересчитать налоговую нагрузку на будущие периоды с учётом стандартных ставок 6% или 15%.
Налоговые каникулы для ИП
Отдельная льгота — налоговые каникулы для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Она позволяет применять ставку 0% в течение двух налоговых периодов (двух лет) с даты регистрации. Условия:
- ИП зарегистрирован впервые (или повторно после вступления в силу регионального закона о каникулах);
- деятельность ведётся в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению;
- в регионе принят соответствующий закон;
- доля доходов от льготного вида деятельности — не менее 70%.
В период каникул предприниматель не платит авансовые платежи, налог по итогам года и минимальный налог (при объекте «Доходы минус расходы»).
Уменьшение налога на страховые взносы
Ещё одна важная преференция на УСН «Доходы» — возможность уменьшить исчисленный налог на сумму страховых взносов:
- ИП без работников могут уменьшить налог на всю сумму фиксированных взносов и взноса 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей — вплоть до нуля. При этом взносы учитываются независимо от факта их уплаты в текущем периоде;
- ИП и организации с работниками могут уменьшить налог на взносы за сотрудников и за себя, но не более чем на 50%.
Льготы для IT-бизнеса
Компании и предприниматели из IT-сферы могут рассчитывать на дополнительные преференции. Например, разработчики программного обеспечения при определённых условиях освобождаются от НДС. Кроме того, для аккредитованных IT-компаний действуют пониженные тарифы страховых взносов, что косвенно снижает и общую налоговую нагрузку.
Как узнать о льготах в своём регионе
- Изучите закон субъекта РФ об УСН — именно там закреплены ставки и условия.
- Воспользуйтесь сервисом ФНС «Сведения о региональных льготах» на сайте nalog.gov.ru.
- Проконсультируйтесь в своей налоговой инспекции или у бухгалтера.
УСН остаётся выгодным режимом для малого бизнеса: освобождение от ряда налогов, возможность уменьшать платежи на страховые взносы, налоговые каникулы для новых ИП. Однако с 2026 года правила применения региональных льготных ставок ужесточаются, пониженные ставки сохранятся только для категорий, утверждённых на федеральном уровне. Предпринимателям стоит заранее проверить свои условия и спланировать налоговую нагрузку с учётом новых требований законодательства.