С 1 января 2026 года вступил в силу ряд существенных изменений в порядок исчисления и уплаты страховых взносов. Налоговая реформа затрагивает как общие тарифы, так и специальные режимы для малых и средних предприятий (МСП), IT-компаний, радиоэлектронной отрасли, а также порядок применения дополнительных тарифов за работу во вредных и опасных условиях. В данной статье подробно разбираем актуальные льготы, критерии их применения и нюансы расчета на 2026 год.

Общие тарифы страховых взносов в 2026 году: база и ставки

Согласно изменениям в Налоговый кодекс РФ, с 2026 года установлены следующие параметры для страхователей, не имеющих права на пониженные тарифы:

• Общий тариф: 30% (в пределах предельной базы).
• Тариф сверх предельной базы: 15,1%.
• Предельная база начисления: определяется исходя из 1,5 МРОТ на месяц (в 2026 году МРОТ увеличен, соответственно выросла и предельная база).

Структура общего тарифа 30% распределяется следующим образом: 22% — на обязательное пенсионное страхование (ОПС), 5,1% — на обязательное медицинское страхование (ОМС), 2,9%, на социальное страхование (ВНИМ и временная нетрудоспособность).

Пониженные тарифы для субъектов МСП (приоритетные отрасли)

Единый пониженный тариф 15%

Для субъектов МСП, осуществляющих приоритетные виды деятельности, с 2026 года действует единый пониженный тариф в размере 15%. Он применяется к части годовой оплаты труда каждого работника в пределах предельной базы (1,5 МРОТ в месяц).

Ключевые условия применения:

1. Включение в реестр МСП.
2. Наличие основного или дополнительного ОКВЭД из утвержденного Правительством РФ перечня (в список вошло 54 вида деятельности: растениеводство, животноводство, производство пищевых продуктов, легкая промышленность, машиностроение, IT и др.).
3. Доля доходов от приоритетных видов деятельности должна составлять не менее 70% от общих доходов.

Изменения в расчете доли доходов (ФЗ от № 104-ФЗ)

С 25 апреля 2026 года правила расчета доли доходов были существенно смягчены. Теперь страхователи вправе учитывать в доле 70% доходы не только от основного вида деятельности, но и от дополнительных видов деятельности, являющихся приоритетными. Это позволяет большему числу компаний сохранить право на льготу, даже если основной ОКВЭД не входит в перечень, но значительная часть бизнеса ведется по приоритетным направлениям.

Особенности для вновь созданных организаций

Новая организация, которая еще не внесена в реестр МСП, но имеет нужный ОКВЭД из перечня и получает по нему доходы, может применять пониженный тариф 15% с 1-го числа месяца, следующего за месяцем внесения записи о регистрации в ЕГРЮЛ. Ожидание включения в реестр не требуется.

Специальные льготы для IT-компаний и радиоэлектронной отрасли

Для компаний IT-сектора и радиоэлектронной промышленности сохраняются уникальные, наиболее выгодные условия:

• Тариф в пределах предельной базы: 7,6% (распределяется: 5,1% ОМС + 2,5% ОПС).
• Тариф сверх предельной базы: 0% (с 2026 года тариф сверх базы снижен с 7,6% до 0%).

Это означает, что на часть заработной платы, превышающую предельную базу (1,5 МРОТ), страховые взносы для данных категорий плательщиков не начисляются вовсе. Для доступа к льготе необходимо соответствие критериям (включение в реестр аккредитованных IT-организаций, доля доходов от IT-деятельности не менее 90%, средняя численность сотрудников не менее 7 человек и т.д.).

Пример экономии (ИТ-компания, зарплата 90 000 руб.):

• Без льготы (тариф 30% в пределах базы): нагрузка значительно выше.
• С льготой 7,6%: экономия составляет тысячи рублей в месяц на одного сотрудника (по расчетам Контур.Экстерн — около 11 000 руб. в месяц при зарплате 90 тыс. руб.).

Дополнительные тарифы за работу во вредных и опасных условиях (ст. 428 НК РФ)

Параллельно с пониженными тарифами для МСП и IT существует институт дополнительных тарифов, которые являются повышающими и обязательными для определенных категорий работодателей.

Кто обязан платить дополнительные тарифы?

Согласно ст. 428 НК РФ, дополнительные тарифы на обязательное пенсионное страхование применяются к выплатам в пользу работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, дающими право на досрочную страховую пенсию по возрасту (Списки № 1 и № 2 к Закону № 400-ФЗ / ранее № 173-ФЗ).

Размеры дополнительных тарифов

• 6% — за работы в вредных условиях (Список № 2).
• 9% — за работы в опасных условиях / подземные работы (Список № 1).

Данные тарифы начисляются сверх общего тарифа 30% (или сверх пониженного тарифа 15% / 7,6%, если компания совмещает льготу по отрасли и имеет работников во вредности). То есть для обычной строительной компании тариф по ОПС составит 22% + 6% (или 9%) = 28% (или 31%) в пределах базы.

Частичная работа во вредных условиях

Если работник выполняет работу во вредных условиях не полный рабочий день (например, половину смены), Минфин разъяснил: дополнительный тариф применяется пропорционально времени работы во вредности, либо ко всей зарплате, если условия труда не меняются в течение смены. Важно проводить Специальную оценку условий труда (СОУТ) для подтверждения класса условий (3.1 — вредные, 3.2–3.4 — опасные).

Связь с пенсионной реформой

Начисление дополнительных тарифов — это залог права работника на досрочную пенсию. Работодатель обязан начислять их с 2013 года (с вступлением в силу Закона № 400-ФЗ). Неуплата или неполная уплата влечет начисление пени и штрафов, а также риск отказа ПФР в зачете льготного стажа работнику.

Особенности для ИП на АУСН (Автоматизированной упрощенной системе налогообложения)

Индивидуальные предприниматели на АУСН, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, медиаторы и др.) вне рамок данного режима, платят дополнительные страховые взносы по тарифу 1% с доходов, превысивших 300 000 рублей в год (п. 8 ст. 419 НК РФ). Это не связано с вредностью труда, а является спецификой режима АУСН для данных категорий ИП.

Потеря права на пониженный тариф: что делать?

Если в corso года компания перестает соответствовать критериям (доля доходов упала ниже 70%, исключена из реестра МСП, сменила ОКВЭД):

• Право на пониженный тариф прекращается с начала календарного квартала, следующего за кварталом, в котором возникли основания для прекращения.
• Если компания вернула себе право на льготу (например, учла доходы по дополнительным ОКВЭД по новым правилам 104-ФЗ), уплаченные с начала года взносы по общему тарифу подлежат перерасчету по льготному тарифу с предоставлением возврата или зачета переплаты.

Резюме: навигация по тарифам в 2026 году

В 2026 году система страховых взносов стала более дифференцированной. Основные векторы:

• Рост налоговой нагрузки для «обычного» бизнеса за счет увеличения МРОТ и предельной базы.
• Сохранение и расширение поддержки МСП в приоритетных отраслях (тариф 15%, учет доходов по доп. ОКВЭД).
• Максимальная поддержка IT и радиоэлектроники (7,6% / 0%).
• Строгое соблюдение обязательства по дополнительным тарифам (6% / 9%) за вредность/опасность, это не льгота, а обязательное условие пенсионных прав работников.

Бухгалтерия и кадровики должны актуализировать настройки в 1С:ЗУП и иных системах: проверить актуальность ОКВЭД в реестре МСП, пересчитать долю доходов по новым правилам (с учетом доп. видов деятельности), корректно завести дополнительные тарифы для работников со вредностью по результатам СОУТ. Своевременная настройка позволит избежать ошибок в расчетах, пени и претензий со стороны Пенсионного фонда (СФР).