С 1 января 2025 года в Российской Федерации вступил в силу новый порядок налогообложения доходов физических лиц, установленный Федеральным законом от № 176-ФЗ․ Ключевым изменением стала замена единой «плоской» шкалы НДФЛ на прогрессивную шкалу ставок, в зависимости от размера годового совокупного дохода налогоплательщика․ В связи с этим принципы предоставления налоговых вычетов (льгот на общий облагаемый доход) также претерпели существенные изменения․

В данной статье подробно разбираем виды вычетов, их лимиты, порядок расчета и оформления в актуальных реалиях 2025–2026 годов․

Новая прогрессивная шкала НДФЛ (база для расчета вычетов)

С 2025 года ставка НДФЛ, по которой возвращается сумма вычета, зависит от годового дохода гражданина․ Это критически важный момент: возврат рассчитывается по той ставке, по которой облагался конкретный доход (или его часть)․

Ставки НДФЛ на 2025–2026 годы:

• 13% — на доходы до 2,4 млн руб․ в год (до 200 тыс․ руб․ в месяц);
• 15% — на доходы от 2,4 до 5 млн руб․ в год;
• 18% — на доходы от 5 до 20 млн руб․ в год;
• 20% — на доходы от 20 до 50 млн руб․ в год;
• 22% — на доходы свыше 50 млн руб․ в год․

Важно: Стандартные, социальные и имущественные вычеты уменьшают общий облагаемый доход․ Экономия налога рассчитывается по маржинальной (последней) ставке, к которой относится доход налогоплательщика․ Если доход переходит порог 2,4 млн руб․, часть вычета может быть реализована по ставке 13%, а часть — по 15% или выше․

Стандартные налоговые вычеты (ст․ 218 НК РФ)

Предоставляются ежемесячно работодателем (налоговым агентом) до момента превышения накопленного с начала года дохода установленных лимитов․ Право на вычет имеют налоговые резиденты РФ․

Размеры стандартных вычетов (неиндексируются):

• 3 000 руб․ — для участников ВОВ, инвалидов ВОВ, лиц, получивших поражение радиацией (Чернобыль, испытания ядерного оружия), Героев СССР/РФ, caballeros ордена Славы;
• 500 руб․ — для инвалидов I и II групп, лиц, ставших инвалидами в детстве, участников ликвидации аварий на ЧАЭС/Маяк (в пределах лимитов), родителей/супругов военнослужащих, погибших/пропущенных без вести;
• 1 400 руб․ — за каждого ребенка (до 18 лет, а при обучении очно — до 24 лет)․

Повышенный вычет на детей (для отдельных категорий):

• 12 000 руб․ — для одиноких родителей (матери/отца, усыновителей, опекунов), а также за третьего и последующих детей (при условии, что на начало года у налогоплательщика три и более ребенка)․

Лимиты дохода для предоставления вычетов на детей (п․ 4 ст․ 218 НК РФ):

Вычет на детей предоставляется до тех пор, пока накопленный с начала года доход не превысит 350 000 руб․ (ранее был лимит 280 000 руб․, с 2025 года повышен)․ После превышения лимита вычет на детей прекращается до конца налогового периода․

Социальные налоговые вычеты (ст․ 219 НК РФ)

Предоставляются за фактические расходы налогоплательщика на образование, лечение, взносы в НКО, благотворительность, доп․ пенсионное страхование и ДМС․ Право имеют граждане, получающие доход, облагаемый НДФЛ (зарплата, ГПХ, аренда, продажа имущества)․

Общий лимит расходов (база для вычета):

Максимальный совокупный размер понесенных расходов в налоговом периоде (за исключением расходов на дорогостоящее лечение и обучение детей/братьев/сестер) составляет 150 000 руб․

Максимальный возврат при ставке 13%: 150 000 × 13% = 19 500 руб․ При более высоких ставках (15%, 18% и др․) сумма возврата пропорционально возрастает для той части дохода, облагаемой повышенной ставкой․

Основные виды социальных вычетов:

• Обучение налогоплательщика: в пределах лимита 150 000 руб․ (в общий лимит)․
• Обучение детей (братьев/сестер) до 24 лет очно: лимит 110 000 руб․ на каждого ребенка в год (НЕ входит в общий лимит 150 000 руб․)․
• Лечение (оплаченное налогоплательщиком, супругом, родителями, детьми): в пределах лимита 150 000 руб․ (в общий лимит)․
• Дорогостоящее лечение (по перечню Правительства): БЕЗ ЛИМИТА (возврат 100% потраченных средств × ставка НДФЛ)․ Не входит в лимит 150 000 руб․
• Лекарственные препараты (назначенные врачом): в пределах лимита 150 000 руб․
• Добровольное пенсионное страхование / ДМС / ДНС: лимит 120 000 руб․ в год (входит в общий лимит 150 000 руб․ вместе с обучением/лечением)․
• Благотворительные пожертвования: до 25% от облагаемого дохода за год․
• Взносы в НКО (в т․ч․ политические партии): до определенных лимитов (обычно до 10-50% от дохода в зависимости от вида НКО)․

Новинка 2026 года: Вычет по страховым взносам по ДСЖ (Долгосрочные сбережения)

С 1 сентября 2026 года (согласно информации ФНС) налогоплательщикам доступен вычет по расходам на уплату страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни в составе налогового вычета на долгосрочные сбережения․ Это расширяет возможности инвестиционного вычета типа «Долгосрочные сбережения» (ИИС-3)․

Имущественные налоговые вычеты (ст․ 220 НК РФ)

Предоставляются один раз в жизни (за исключением вычета на проценты по ипотеке) и не имеют временных ограничений на оформление (можно заявить через годы после покупки)․

Основные виды и лимиты:

• Приобретение жилья (квартира, дом, доля, строительство): база вычета, до 2 000 000 руб․ Макс․ возврат при 13% = 260 000 руб․ (при ставке 15% — 300 000 руб․ и т․д․)․
• Проценты по ипотечному кредиту (целевой на жилье): база вычета — до 3 000 000 руб․ Макс․ возврат при 13% = 390 000 руб․ Предоставляется на протяжении всего срока кредита до полного погашения лимита․
• Продажа имущества (владение менее мин․ срока): вычет до 1 000 000 руб․ (жилье) или 250 000 руб․ (иное имущество) вместо документальных расходов․
• Взносы в ЖСК/ЖСПК/ТСЖ на строительство/реконструкцию: в пределах лимита 2 млн руб․ (общий с покупкой жилья)․

Особенность распределения вычета на супругов:

При совместной собственности (брак на момент приобретения) каждый супруг имеет право на свой вычет (по 2 млн руб․ на покупку и по 3 млн руб․ на проценты), если иное не установлено соглашением․

Инвестиционные налоговые вычеты (ИИС)

ИИС типа «А» (на взносы):

• Лимит взносов в год: 1 000 000 руб․
• Вычет: 13% (или по прогрессивной шкале) от суммы взносов, но не более 52 000 руб․ в год (при ставке 13%)․
• Условие: счет должен быть открыт не менее 3 лет (для счетов, открытых до 2024 г․) или 5 лет (для новых условий)․

ИИС типа «Б» (на доход):

• Освобождение от НДФЛ доходов по ценным бумагам на счете (дивиденды, купоны, доход от реализации)․
• Не применяется к доходам от иностранных эмитентов и структурных облигаций․

ИИС-3 (Тип «Долгосрочные сбережения») — с 2024 года:

• Вычет типа А: до 400 000 руб․ в год (база до 3 млн руб․ за 3 года или до 52 000 руб․ в год при ставке 13% — уточняйте актуальные лимиты 176-ФЗ)․
• Вычет типа Б: освобождение от налога на доходы․
• Срок удержания: минимум 10 лет или до 55/60 лет (женщины/мужчины)․
• Возможность включения ДСЖ (добровольное страхование жизни) в состав вычета с ․

Примечание: ИИС-1 и ИИС-2, открытые до 2024 года, продолжают действовать по старым правилам․ Открыть новые по старым типам нельзя․

Порядок оформления и получения вычетов в 2025–2026 гг․

Способ 1: Через работодателя (для стандартных вычетов)

1. Написать заявление работодателю (в произвольной форме или по форме организации)․
2. Предоставить подтверждающие документы (свидетельства о рождении детей, справки об обучении, удостоверения инвалида и т․д․)․
3. Работодатель перестает удерживать НДФЛ с зарплаты в пределах суммы вычета до превышения лимита накопленного дохода․

Способ 2: Через ФНС (декларация 3-НДФЛ) — для социальных, имущественных, инвестиционных

1. Сдать декларацию 3-НДФЛ за налоговый период (сдается до 30 апреля года, следующего за отчетным)․
2. Приложить документы: договоры, чеки, справки 2-НДФЛ от работодателя, справки об оплате (лечения, обучения), выписки ЕГРН (для жилья)․
3. Пройти камеральную проверку (до 3 месяцев)․
4. Подать заявление на возврат средств на банковский счет (возврат производится в течение 1 месяца после проверки)․

Упрощенный порядок (предзаполненная декларация):

ФНС России активно развивает сервис «Получение вычета в один клик» (личный кабинет налогоплательщика / Госуслуги)․ Данные о доходах (2-НДФЛ) и части расходов (лечение, обучение, покупка жилья — если организации передали данные в ФНС) подтягиваются автоматически․ Налогоплательщику остается только проверить, подписать ЭЦП/СМС и отправить․ Это значительно ускоряет возврат (часто до 2-3 недель)․

Сроки действия права на вычет

• Стандартные: действуют в текущем налоговом периоде (календарный год)․ Неиспользованный остаток не переносится на будущие годы․
• Социальные: можно заявить за 3 последних календарных года, предшествующих году подачи декларации (например, в 2026 г․ можно вернуть налог за 2023, 2024, 2025 гг․)․
• Имущественные и инвестиционные: нет срока давности․ Можно заявить в любой момент после возникновения права (покупки жилья, открытия ИИС)․

Частые ошибки и нюансы 2025–2026 годов

• Игнорирование прогрессивной шкалы: при расчете ожидаемого возврата социального вычета (лимит 150 тыс․) нельзя просто умножать на 13%․ Если ваш доход > 2,4 млн руб․, часть вычета сэкономит налог по ставке 15% или 18%․
• Превышение лимита 350 тыс․ руб․ на детей: если доход с начала года превысил лимит, работодатель обязан прекратить предоставление вычета․ Часто это происходит летом/осенью․ Планируйте бюджет с учетом этого․
• Двойной учет расходов: расходы на дорогостоящее лечение и обучение детей не входят в лимит 150 000 руб․ Их нужно заявлять отдельно, иначе вы потеряете часть вычета․
• Продажа ипотечного жилья до 5 лет (3 года для единственного): при досрочной продаже может возникнуть обязанность вернуть полученный ранее имущественный вычет (ст․ 220 НК РФ), если не приобретено новое жилье в тот же или следующий год․
• Нерезиденты: стандартные и социальные вычеты не предоставляются налоговым нерезидентам (ставка 30%)․ Имущественные вычеты при продаже имущества в РФ, предоставляются․

Налоговая реформа 2025 года (176-ФЗ) сделала систему НДФЛ более сложной, но и более гибкой для высокодоходных граждан․ Главные принципы получения льгот на общий облагаемый доход остались прежними: стандартные — через работодателя ежемесячно, социальные, имущественные, инвестиционные — через декларацию 3-НДФЛ (в т․ч․ в упрощенном порядке через ЛК ФНС)․

Ключевые рекомендации:

• Своевременно подавайте заявление на стандартные вычеты работодателю (в начале года или при устройстве)․
• Собирайте и храните чеки/договоры/справки на социальные расходы (лечение, обучение, спорт, ДМС) — их можно заявлять за 3 прошлых года․
• При покупке жилья оформляйте имущественный вычет как можно раньше — лимиты (2 млн + 3 млн на проценты) значительны․
• Используйте Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС) для автоматического заполнения декларации — это минимизирует ошибки и ускоряет возврат денег․

Грамотное использование всех доступных вычетов позволяет легально вернуть значительную часть уплаченного НДФЛ, что при прогрессивной шкале ставок становится еще более выгодно для налогоплательщиков с доходами выше 2,4 млн руб․ в год․

Статья подготовлена на основании положений НК РФ (ст․ 210, 214, 218, 219, 220, 224․1, 224․2), Федерального закона от № 176-ФЗ и разъяснений ФНС России на 2025–2026 годы․ Информация носит справочный характер․ Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или в инспекцию ФНС․