Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Налоговое законодательство Российской Федерации предусматривает систему мер социальной поддержки для инвалидов, направленную на снижение их налоговой нагрузки. Льготы затрагивают основные налоги, уплачиваемые физическими лицами: НДФЛ, налог на имущество, земельный налог, транспортный налог и государственную пошлину. Ниже представлен подробный разбор действующих норм Налогового кодекса РФ (НК РФ) на основе актуальной информации.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Льготы по НДФЛ делятся на две большие категории: стандартные налоговые вычеты (уменьшают налоговую базу) и доходы, не облагаемые налогом (исключаются из налоговой базы полностью).

Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ)

Вычет предоставляется в виде уменьшения налоговой базы за каждый календарный месяц, в течение которого налогоплательщик имел право на вычет.

Вычет в размере 3 000 рублей в месяц (п. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ) предоставляется:
- Инвалидам I и II групп, ставшим инвалидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
- Инвалидам из числа военнослужащих, ставшим инвалидами вследствие ранения, контузии, увечья при исполнении обязанностей военной службы или заболевания, связанного со службой на фронте, а также бывшим партизанам и приравненным к ним категориям;
- Инвалидам I и II групп по зрению (слепым).
Вычет в размере 500 рублей в месяц (п. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) предоставляется:
- Инвалидам I и II групп (не указанным выше);
- Инвалидам с детства;
- Детям-инвалидам (вычет предоставляется родителям/опекунам).

Важно: Для получения вычета необходимо подать работодателю (налоговому агенту) заявление и копию справки об установлении инвалидности (или иного документа, подтверждающего право). Вычет предоставляется с месяца представления документов до конца налогового периода.

Доходы, не облагаемые НДФЛ (ст. 217, 216 НК РФ)

Следующие доходы инвалидов полностью исключаются из налоговой базы (не облагаются 13%/15%):

Компенсация стоимости путевок на санаторно-курортное лечение за счет бюджетных средств или средств некоммерческих организаций, защищающих права инвалидов (раз в календарный год, за исключением туристических путевок) — п. 9 ст. 217, ст. 216 НК РФ.
Оплата медицинских услуг инвалидам за счет средств общественных организаций инвалидов (ООИ) и некоммерческих организаций в сфере охраны здоровья — п. 10 ст. 217 НК РФ.
Призы спортсменам-инвалидам за призовые места на Паралимпийских, Сурдлимпийских играх и других официальных соревнованиях (от организаторов или за счет бюджета) — п. 20 ст. 217 НК РФ.
Призы спортсменам-инвалидам (не участникам Паралимпиады) на открытых всероссийских соревнованиях — п. 20.3 ст. 217 НК РФ.
Плата за технические средства реабилитации (профилактики инвалидности), приобретение и содержание собак-проводников — п. 22 ст. 217 НК РФ.
Возмещение стоимости лекарств, назначенных лечащим врачом, в пределах 4 000 рублей в год — абз. 5 п. 28 ст. 217 НК РФ.
Материальная помощь от ООИ в пределах 4 000 рублей в год — абз. 7 п. 28 ст. 217 НК РФ.
Помощь и подарки ветеранам ВОВ, труженикам тыла, инвалидам ВОВ, вдовам военнослужащих, бывшим узникам концлагерей/гетто и военнопленным (в денежной и натуральной форме) — п. 33 ст. 217 НК РФ.
Выплаты по федеральным законам о ветеранах, Героях СССР/РФ, Героях Труда, а также гражданам, подвергшимся радиационному воздействию (Чернобыль, Семипалатинск и др.) — п. 69 ст. 217 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц (ст. 407 НК РФ)

Инвалидам I и II групп, инвалидам с детства, детям-инвалидам, а также лицам, ставшим инвалидами вследствие ядерных испытаний/катастроф, предоставляется льгота по налогу на имущество.

Условия предоставления:

Объект недвижимости находится в собственности инвалида (долевой собственности).
Объект не используется в предпринимательской деятельности.
Кадастровая стоимость объекта не превышает 300 млн рублей.

Порядок применения:

Если инвалид владеет несколькими объектами (квартирой, домом, гаражом, нежилым помещением), льгота распространяется на один объект каждого вида по выбору налогоплательщика. На остальные объекты налог уплачивается в общем порядке.

Например, если у инвалида есть квартира и дом — он выбирает один из них для освобождения от налога (или применяет вычет на оба, если они разного вида: квартира — жилое, дом — жилой, но по одному на вид).

Земельный налог (ст. 391 НК РФ)

Налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка.

Категории получателей:

Инвалиды I и II групп;
Инвалиды с детства;
Инвалиды ВОВ и боевых действий;
Лица, ставшие инвалидами в результате ядерных испытаний/учений/работ;
Дети-инвалиды.

Пример: Если участок 10 соток (1000 кв.м.), налоговая база рассчитывается только на 400 кв.м. (1000 ⎯ 600). Льгота применяется к одному участку по выбору налогоплательщика.

Транспортный налог (ст. 356, 356.1 НК РФ)

Законодательство предусматривает полное освобождение от налога для определенных категорий транспортных средств и категорий инвалидов.

Полное освобождение от налога (п. 3 ст; 356 НК РФ)

Не облагаются транспортным налогом:

Легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами (имеют соответствующую отметку в ПТС/СТС).
Автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) инвалидами через органы социальной защиты населения (в рамках ИПРА — индивидуальной программы реабилитации).

Льгота для инвалидов I и II групп (пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 356.1 НК РФ)

Инвалиды I и II группы освобождаются от уплаты транспортного налога в отношении одного зарегистрированного на них легкового автомобиля с мощностью двигателя не более 150 л.с;

Особенность: Данная норма действует в отношении объектов налогообложения, находящихся на федеральной территории «Сириус». Для остальных субъектов РФ регионами могут устанавливаться собственные льготы (например, полное освобождение или снижение ставки) на основе п. 3 ст. 356 НК РФ (см. законы субъектов РФ).

Государственная пошлина (ст. 333.35, 333.36, 333.38 НК РФ)

Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды, а также ветераны и участники ВОВ освобождаются от уплаты государственной пошлины при:

Обращении в суды общей юрисдикции (гражданские, административные дела);
Обращении в арбитражные суды (если инвалид является ИП или участником дела);
Выдаче документов (кроме паспортов, водительских удостоверений и некоторых других) в органах ЗАГС, МВД, МФЦ и др.;
Нотариальных действиях (за исключение действий, связанных с имущественными правами, где плата взимается пропорционально стоимости).

Порядок оформления льгот

Большинство налоговых льгот (кроме вычетов по НДФЛ через работодателя) предоставляются по заявлению налогоплательщика.

Через работодателя (НДФЛ): Подача заявления и копии удостоверения инвалида/справки. Действует с месяца подачи.
Через налоговый орган (Имущество, Земля, Транспорт, Пошлина): Подача заявления (бланк устанавливается ФНС) в любое время после возникновения права. Льгота предоставляется с налогового периода, в котором подано заявление (для имущественных налогов, с текущего периода). Перерасчет за прошлые годы (до 3 лет) возможен при подаче уточняющей декларации/заявления.
Личный кабинет ФНС (ЛК ФЛ): Удобный способ подать заявление на льготу по имуществу, земле или транспорту дистанционно без визита в инспекцию.

Важные нюансы и изменения

Кадастровая стоимость 300 млн руб.: Ограничение по имущественному налогу актуально с 2021 года. Если стоимость выше — льгота на этот объект не распространяется (но можно выбрать другой объект).
Мощность авто 150 л.с.: Федеральная льгота для инвалидов I/II групп на авто до 150 л.с. жестко закреплена в Кодексе для территории «Сириус». В других регионах действуют региональные законы: во многих субъектах РФ инвалиды I/II групп полностью освобождены от налога на один авто до 150-200 л.с. (нужно проверять Закон субъекта РФ «О транспортном налоге»).
Смерть налогоплательщика: Право на неиспользованную часть вычета по НДФЛ не переходит к наследникам.
Сочетание льгот: Инвалид может пользоваться всеми положенными льготами одновременно (НДФЛ + Имущество + Земля + Транспорт).

Система налоговых льгот для инвалидов в РФ многоуровнева и охватывает практически все виды прямых налогов физических лиц. Ключевыми моментами для реализации прав являются: своевременная подача заявления в налоговый орган (или работодателю) и наличие документов, подтверждающих статус инвалида и право собственности на объекты налогообложения. Рекомендуется ежегодно проверять актуальность региональных законов (особенно по транспортному налогу) и использовать Личный кабинет налогоплательщика для удобного управления льготами.

Данная статья носит информационный характер. Для получения индивидуальной консультации и расчета налога обратитесь в территориальный орган ФНС России или к профессиональному налоговому консультанту. Нормативная база: НК РФ (статьи 216, 217, 218, 391, 407, 356, 356.1, 333.35-333.38).