Договор дарения — один из самых распространённых способов безвозмездной передачи имущества между гражданами․ Когда одаряемым (получателем дара) выступает инвалид 2 группы, у многих возникает вопрос: положены ли ему какие-либо налоговые льготы и освобождения? Разберём этот вопрос подробно с учётом действующего законодательства Российской Федерации․
Общие положения о договоре дарения
Договор дарения регулируется главой 32 Гражданского кодекса РФ․ По этому договору одна сторона (даритель) безвозмездно передаёт или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право․ Сам факт наличия инвалидности не препятствует заключению договора дарения — инвалид 2 группы может выступать как одаряемым, так и дарителем, если он дееспособен․
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при дарении
Ключевой момент, который волнует одаряемых,, необходимость уплаты НДФЛ с полученного в дар имущества․ Здесь действуют следующие правила:
- Дарение между близкими родственниками․ В соответствии с пунктом 18․1 статьи 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками (супруги, родители и дети, в т․ч․ усыновители и усыновлённые, дедушка, бабушка и внуки, полнородные и неполнородные братья и сёстры)․ Это освобождение действует независимо от наличия инвалидности;
- Дарение недвижимости от посторонних лиц․ Если квартира, дом или земельный участок подарены лицом, не являющимся близким родственником, одаряемый обязан уплатить НДФЛ в размере 13% от кадастровой стоимости объекта․ Специальной льготы по НДФЛ для инвалидов 2 группы в этом случае Налоговый кодекс не предусматривает․
- Дарение иного имущества․ Доходы в виде подаренного имущества (кроме недвижимости, транспортных средств, акций, долей и паёв) не облагаются НДФЛ независимо от того, кто выступает дарителем․
Важно: ранее действовавший Закон РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения», предусматривавший отдельные льготы для инвалидов I и II групп, утратил силу с 1 января 2006 года․ В настоящее время вопросы налогообложения дарения регулируются исключительно Налоговым кодексом РФ․
Налоговый вычет для инвалидов
Инвалиды 2 группы имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода (подпункт 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ), если получают доходы, облагаемые НДФЛ․ Однако этот вычет применяется к заработной плате и иным регулярным доходам и не отменяет обязанность уплатить налог со стоимости подаренной недвижимости․
Льгота по налогу на имущество после получения дара
Хотя при самом дарении специальных льгот нет, инвалид 2 группы, ставший собственником недвижимости, получает существенное преимущество в дальнейшем․ Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 407 НК РФ, инвалиды I и II групп полностью освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц․
Условия предоставления льготы:
- Объект должен находиться в собственности инвалида․ Членам семьи собственника льгота не предоставляется․
- Льгота действует в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика: одна квартира (комната), один жилой дом, один гараж (машино-место), одно хозяйственное строение․
- Объект не должен использоваться в предпринимательской деятельности․
- Льгота носит заявительный характер — необходимо подать заявление в налоговый орган и уведомление о выбранных объектах․
Льготы по транспортному налогу
Если инвалиду 2 группы подарен автомобиль, он может рассчитывать на льготы по транспортному налогу․ Этот налог является региональным, поэтому условия различаются в зависимости от субъекта РФ․ Во многих регионах инвалиды 2 группы полностью или частично освобождаются от транспортного налога в отношении легковых автомобилей с ограниченной мощностью двигателя (как правило, до 100–150 л․с․), а также автомобилей, полученных через органы социальной защиты․
Госпошлина при регистрации перехода права
При дарении недвижимости переход права собственности подлежит государственной регистрации в Росреестре с уплатой госпошлины․ Отдельного освобождения от этой пошлины для инвалидов 2 группы при регистрации права собственности на недвижимость не установлено (освобождение инвалидов I и II групп предусмотрено статьёй 333․36 НК РФ главным образом при обращении в суды)․
Практические рекомендации
- Если даритель, близкий родственник, оформление дарения на инвалида 2 группы полностью освобождает от НДФЛ․
- После регистрации права собственности следует подать в налоговую инспекцию заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество, приложив подтверждающие документы (справку об инвалидности)․
- Уточните льготы по транспортному налогу в законодательстве вашего региона․
- При дарении от посторонних лиц заранее рассчитайте сумму НДФЛ, чтобы избежать неожиданных расходов и штрафов за неподачу декларации 3-НДФЛ․
Таким образом, непосредственно при заключении договора дарения специальных налоговых льгот для инвалидов 2 группы действующее законодательство не предусматривает, освобождение от НДФЛ зависит от степени родства с дарителем․ Однако после получения имущества в собственность инвалид 2 группы получает право на полное освобождение от налога на имущество, а также может претендовать на региональные льготы по транспортному налогу․ Для реализации своих прав важно своевременно обращаться в налоговые органы с соответствующими заявлениями․