С 1 января 2025 года в Российской Федерации вступили в силу существенные налоговые преференции, затрагивающие объекты электроэнергетики. Данные меры направлены на стимулирование модернизации основных средств, снижение налоговой нагрузки на системообразующие и территориальные сетевые организации, а также поддержку возобновляемой энергетики. В статье подробно разбираем, кто имеет право на льготы, какие имущества они охватывают и как правильно их применить.

Нормативная база и суть изменений

Основным документом, инициировавшим изменения, является Федеральный закон от № 307-ФЗ (принят ГД , одобрен СФ , подписан Президентом ). Закон вносит изменения в Налоговый кодекс РФ (НК РФ), в частности в статью 381 (льготы по налогу на имущество организаций).

Цель законодателя: создание дополнительных экономических условий для модернизации основных средств электроэнергетики и обеспечение единого методологического подхода к налогообложению объектов электросетевого комплекса.

Кто имеет право на льготы? (Субъекты)

Преференции предоставляются строго определенным категориям организаций, статус которых закреплен в специальных законах об электроэнергетике (ФЗ-35 «Об электроэнергетике»):

• Системообразующие территориальные сетевые организации (СТСО) — организации, включенные в реестр СТСО, ведущий Минэнерго РФ. Обычно это крупнейшие сетевые компании (например, ПАО «РОССЕТИ» и её дочерние общества), обеспечивающие функционирование единой энергетической системы (ЕЭС) России.
• Территориальные сетевые организации (ТСО), сетевые организации, осуществляющие передачу и распределение электроэнергии в пределах определенного субъекта РФ, включенные в соответствующий реестр.
• Организации ВИЭ (возобновляемых источников энергии), компании, основным видом деятельности которых (более 50% выручки) является производство электроэнергии на солнечных электростанциях (СЭС).

Объекты имущества, освобожденные от налога (Статья 381 НК РФ)

Льгота применяется в виде полного освобождения от уплаты налога на имущество организаций в отношении следующих групп активов, учитываемых в балансе на праве собственности:

Объекты электросетевого комплекса (для СТСО и ТСО)

1. Линии электропередачи (ЛЭП), воздушные и кабельные, класса напряжения до 35 кВ включительно (0,4 кВ; 6–10 кВ; 20–35 кВ);
2. Трансформаторные подстанции (ТП) и распределительные пункты (РП) — класса напряжения до 35 кВ включительно.
3. Кабельные линии электропередачи (КЛЭП) и оборудование для электрических связей/передачи электроэнергии — без ограничения по классу напряжения (в т.ч. 110 кВ и выше, если это кабельные линии или оборудование связи/автоматики).

Объекты возобновляемой энергетики (для ВИЭ-компаний)

• Имущество, входящее в состав солнечных электростанций (СЭС) (фотомодули, инверторы, опорные конструкции, кабельные трассы внутри станции, подстанции СЭС).

Продленная льгота на инфраструктурные объекты (до )

Продлен срок действия положений, позволяющих уменьшать налоговую базу на сумму законченных капитальных вложений по:

• Судоходным гидротехническим сооружениям на внутренних водных путях РФ;
• Портовым гидротехническим сооружениям;
• Сооружениям инфраструктуры воздушного транспорта (аэродромы, ВПП, РЛС и др.), за исключением систем централизованной заправки самолетов и космодромов.

Особенности применения: нюансы и риски

Класс напряжения — критический критерий

Для воздушных ЛЭП и подстанций порог — 35 кВ включительно. Объекты класса 110 кВ и выше (воздушные линии, крупные ПС) в общую льготу для СТСО/ТСО не входят (за исключением КЛЭП и оборудования связи). Необходимо тщательно сверять техническую документацию (паспорта объектов, схемы) с бухгалтерским учетом.

Право собственности

Льгота распространяется только на имущество, находящееся в собственности организации. Объекты, принятые к учету на праве оперативного управления (для госучреждений) или арендованные, — не подлежат освобождению по данной статье (хотя для коммерческих организаций-сетевиков основной режим — собственность).

Кадастровая стоимость vs Учетная стоимость

С 2025 года налог на имущество организаций рассчитывается преимущественно от кадастровой стоимости (для объектов, внесенных в реестр кадастровых объектов, подлежащих обложению по кадастровой стоимости — ст. 378.2 НК РФ).

• Если ЛЭП 0,4–35 кВ / ТП / РП внесены в этот реестр, налог по ним считается по кадастровой стоимости, но ставка = 0% (освобождение).
• Если объекты не внесены в реестр кадастровой стоимости — налог считается от среднегодовой учетной (балансовой) стоимости, и ставка также = 0%.

В обоих случаях налоговая база по этим объектам принимается равной нулю.

Изменения в налоговой декларации

ФНС России объявила о подготовке изменений в Приказ ФНС об утверждении формы декларации по налогу на имущество. Организациям потребуется:

• В строке 030 раздела 2 (расчет налоговой базы по кадастровой стоимости) или строке 040 раздела 1 (по учетной стоимости) не включать стоимость льготного имущества.
• В разделе 2.1 (сведения об объектах, облагаемых по кадастровой стоимости) указывать код льготы для каждого объекта.
• Вести раздельный учет стоимости льготного и облагаемого имущества (например, ЛЭП 110 кВ воздушные — облагаются, ЛЭП 10 кВ — нет).

Региональные льготы: дополнительный потенциал

Помимо федеральных преференций, субъекты РФ имеют право устанавливать свои льготы по налогу на имущество (ст. 381 НК РФ). Часто регионы предоставляют:

• Снижение ставки налога до 0% для вновь созданных объектов энергетики (инвестиционные контракты, СТО/ТОР).
• Льготы по земельному налоду под объектами сетевой инфраструктуры.
• Преференции по транспортному налоду на спецтехнику сетевых организаций.

Рекомендация: Проверить законы конкретного субъекта РФ о налоге на имущество организаций на предмет наличия дополнительных преференций для СТСО/ТСО/ВИЭ.

Алгоритм действий бухгалтера / налоговика (Чек-лист на 2025–2026 гг.)

1. Верификация статуса: Подтвердить наличие организации в актуальном реестре СТСО или ТСО на сайте Минэнерго РФ на и в последующих отчетных датах.
2. Инвентаризация ОС: Провести ревизию основных средств. Выделить группу «Льготное имущество по ст. 381 НК РФ» (ЛЭП ≤35 кВ, ТП/РП ≤35 кВ, ВСЕ КЛЭП, оборудование связи, СЭС).
3. Сверка с кадастром: Проверить, какие из этих объектов внесены в реестр кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ). Запросить выписки из ЕГРН/кадастра.
4. Настройка учета: Настроить раздельный синтетический и аналитический учет (субконто) для льготных и налогооблагаемых объектов.
5. Расчет авансовых платежей: При расчете авансовых платежей за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2025 года исключать базу по льготным объектам.
6. Заполнение декларации: Использовать новый формат декларации (после утверждения Приказа ФНС), корректно заполнить раздел 2.1 с кодами льгот.
7. Документирование: Сохранить пакет доказательств для камеральной проверки: выписка из реестра СТСО/ТСО, технические паспорта объектов (подтверждение класса напряжения), акты ввода в эксплуатацию, выписки ЕГРН.

Экономический эффект для отрасли

По оценкам экспертов и ФНС, внедрение данных льгот позволит сетевым организациям ежегодно экономить значительные средства (миллиарды рублей), которые ранее уходили на уплату налога на имущество. Освобожденные ресурсы направлены на:

• Модернизацию и замену изношенного оборудования (повышение надежности снабжения).
• Технологическое присоединение новых потребителей (снижение стоимости ТП для бизнеса и населения).
• Цифровизацию сетей (внедрение АСКУЭ, «умных сетей», оборудования связи — как раз попадает под льготу без ограничения по напряжению).
• Развитие ВИЭ — стимул к строительству новых СЭС за счет нулевой налоговой нагрузки на имущество станций.

Частые ошибки и ответы ФНС (прогноз на основе практики)

Льготы для «тэк» (ТСО/СТСО/ВИЭ) с 2025 года стали одним из ключевых драйверов инвестиционной привлекательности отрасли электроэнергетики. Законодатель четко адресует поддержку на низковольтную сеть (до 35 кВ) — «последнюю милю» до потребителя, кабельные сети и цифровую инфраструктуру, а также «зеленую» генерацию.

Для получения выгоды критически важны: подтвержденный статус в реестре Минэнерго, качественный технический учет (классы напряжения, типы ЛЭП) и своевременная перестройка налогового учета/отчетности под новые формы декларации. Игнорирование нюансов (например, применение льготы к 110 кВ воздушкам) несет высокие налоговые риски.

Рекомендуется провести внутренний аудит налогового учета имущества в I квартале 2025 года для корректного расчета первого авансового платежа и сдачи декларации за 2025 год в 2026 году.

Статья подготовлена на основе Федерального закона от № 307-ФЗ, информации ФНС России (новость от ) и актуальных разъяснений ведомств на 2026 год. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений рекомендуется обратиться к актуальному тексту НК РФ и консультироваться с профессиональными налоговыми советниками.