Налоговое законодательство Российской Федерации предусматривает широкий перечень льгот для отдельных категорий граждан. Согласно статье 56 Налогового кодекса РФ, льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Рассмотрим подробно, кто и на каких основаниях может быть освобождён от уплаты налогов.
Что такое налоговая льгота
Налоговая льгота — это преимущественное законное право, предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков в виде полного либо частичного освобождения от уплаты налогов и сборов с целью снижения налоговой нагрузки. Льгота не носит индивидуального характера и относится к регулирующей функции налогообложения.
Основные формы налоговых льгот
- Изъятие — исключение из налоговой базы её частей, например освобождение от налогообложения некоторых видов имущества фармацевтических, религиозных и других организаций (ст. 381 НК РФ);
- Пониженная ставка налога — позволяет отдельным категориям плательщиков уплачивать налог по ставкам ниже общеустановленных;
- Налоговый вычет — уменьшение налоговой базы на определённую сумму;
- Полное освобождение — отмена обязанности уплачивать налог в отношении конкретного объекта.
Льготы по налогу на имущество физических лиц (статья 407 НК РФ)
Наиболее массовой льготой для граждан является освобождение от налога на имущество. Согласно статье 407 НК РФ, право на льготу имеют следующие категории:
- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награждённые орденом Славы трёх степеней;
- Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
- Участники Великой Отечественной войны и других боевых действий по защите СССР, ветераны боевых действий;
- Военнослужащие со стажем службы 20 лет и более, а также уволенные по возрасту, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями;
- Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
- Пенсионеры, получающие пенсии в соответствии с пенсионным законодательством;
- Лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий;
- Родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
- Деятели культуры и искусства — в отношении объектов, используемых как мастерские, студии, негосударственные музеи и библиотеки;
- Владельцы хозяйственных построек площадью не более 50 кв. м на участках для личного подсобного хозяйства, садоводства и ИЖС.
Важные условия предоставления льготы
Налоговая льгота предоставляется в размере полной суммы налога в отношении объекта, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого в предпринимательской деятельности. При этом действует правило: льгота предоставляется в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика, вне зависимости от количества оснований для её применения.
Например, если у льготника-инвалида в собственности имеется квартира, дом и гараж, он освобождается в полном объёме от уплаты налога на имущество по каждому из этих объектов. Однако если у него две квартиры, льгота будет применена только к одной из них.
Освобождение от НДФЛ
Отдельные виды доходов граждан полностью освобождаются от налога на доходы физических лиц (ст. 217 НК РФ):
- государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности), в т.ч. пособия по безработице;
- государственные пенсии;
- алименты;
- гранты и премии за достижения в области науки, культуры, образования;
- выплаты в связи со стихийными бедствиями и чрезвычайными обстоятельствами;
- доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более минимального срока владения (как правило, 5 лет, в отдельных случаях — 3 года);
- подарки от близких родственников и наследство.
Освобождение от НДС
Категории налогоплательщиков, освобождаемых от обязанностей по уплате налога на добавленную стоимость, определены статьями 143, 145 и 145.1 НК РФ. К ним относятся, в частности:
- организации и индивидуальные предприниматели с небольшой выручкой (не более 2 млн рублей за три предшествующих месяца — ст. 145 НК РФ);
- участники проекта «Сколково» (ст. 145.1 НК РФ);
- плательщики, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, патентная система).
Льготы по транспортному и земельному налогам
Транспортный и земельный налоги относятся к региональным и местным, поэтому льготы по ним устанавливаются законами субъектов РФ и муниципальными актами. На федеральном уровне по земельному налогу (ст. 395 НК РФ) предусмотрен налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 600 кв. м участка для:
- пенсионеров и предпенсионеров;
- инвалидов I и II групп, инвалидов с детства;
- ветеранов и инвалидов боевых действий;
- Героев Советского Союза и Российской Федерации;
- родителей, имеющих трёх и более несовершеннолетних детей.
Как оформить налоговую льготу
Для получения льготы гражданину необходимо:
- Подать заявление о предоставлении налоговой льготы в любую налоговую инспекцию (лично, через МФЦ, по почте или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС);
- Приложить документы, подтверждающие право на льготу (удостоверение инвалида, пенсионное удостоверение и т. д.) — либо налоговый орган запросит их самостоятельно;
- При наличии нескольких объектов одного вида — подать уведомление о выбранном объекте налогообложения.
Если заявление не подано, налоговая инспекция применяет льготу автоматически к объекту с максимальной суммой налога на основании имеющихся у неё сведений.
Налоговые льготы — важный инструмент социальной поддержки граждан. Государство освобождает от уплаты налогов пенсионеров, инвалидов, ветеранов, Героев Советского Союза и России, многодетные семьи и другие категории. Чтобы воспользоваться своими правами в полном объёме, рекомендуется своевременно подать заявление в налоговый орган и следить за изменениями в законодательстве, поскольку перечень льгот регулярно расширяется как на федеральном, так и на региональном уровне.