Налоговый пакет, вошедший в состав бюджетного закона на 2026–2028 годы, стал одним из наиболее обсуждаемых законодательных инициативов конца 2026 года. В центре внимания — пересмотр системы льгот по налогу на добавленную стоимость (НДС), затрагивающий прежде всего IT-сектор, а также производителей медицинских изделий. Ниже представлен подробный разбор основных изменений, хронологии принятия решений и их последствий для налогоплательщиков.
Общий контекст: Бюджетный пакет и Налоговый кодекс
В сентябре 2026 года в Государственную Думу был внесен пакет законопроектов, вносящих изменения в Налоговый кодекс РФ (часть вторую) в рамках утверждения федерального бюджета на 2026–2028 годы. Главной целью инициативы названо обеспечение доходной стороны бюджета при сохранении социальных обязательств и поддержке технологического суверенитета.
Ключевые направления пересмотра льгот:
- Отмена или модификация льгот по НДС для отдельных категорий товаров, работ, услуг.
- Повышение ставок страховых взносов для льготных категорий плательщиков (в частности, IT-компаний).
- Изменение режима налогообложения налога на прибыль для IT-организаций.
Сага с НДС для российского программного обеспечения: от отмены к сохранению
Наибольший общественный резонанс вызвала судьба льготы по НДС при реализации российского программного обеспечения, включенного в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.
Хронология событий (осень 2026 г.):
- Сентябрь 2026 г.: В Госдуму внесен законопроект, предусматривающий отмену применения ставки 0% по НДС (п. 3 ст. 164 НК РФ) к реализации прав на российское ПО с 1 января 2026 года. Это означало переход на базовую ставку 20%.
- 15 ноября 2026 г.: Комитет Госдумы по бюджету и налогам на заседании поддержал предложение правительства сохранить льготу. По данным Интерфакс и ТАСС, было принято решение не вводить повышенную налоговую нагрузку на IT-сектор в условиях санкционного давления.
- 23 октября 2026 г. (раннее сообщение): Правительство сочло возможным отложить отмену льготы, что нашло отражение в итоговой позиции комитета к ноябрьскому заседанию.
Налог на прибыль и страховые взносы: комплексная нагрузка на IT-сектор
Несмотря на сохранение льготы по НДС, для IT-компаний с 2026 года вступают в силу иные существенные изменения, увеличивающие общую налоговую нагрузку:
- Налог на прибыль: С 1 января 2026 года ставка для IT-компаний, соответствующих критериям (включенные в реестр, доход от IT-деятельности не менее 90% и т.д.), устанавливается на уровне 5% (вместо 0%, действовавшего с весны 2022 года как мера антикризисной поддержки).
- Страховые взносы: Предусмотрено поэтапное повышение ставки страховых взносов за сотрудников IT-компаний с льготных 7,6% до стандартных 30% (в рамках единого социального взноса). Переходный период и график повышения детализируются в поправках к бюджетному пакету.
Таким образом, сохранение НДС 0% компенсируется ростом платежей в бюджет по прибыли и взносам, что соответствует курсу на «нормализацию» налогового режима для зрелых участников рынка.
Позиция Минфина и разъяснения (Письмо от № 03-07-07/61903)
Департамент налоговой политики Минфина РФ в июле 2026 года выпустил принципиальное разъяснение, изменившее подход к применению отдельных норм. Письмо касалось порядка подтверждения права на льготы, учета входного НДС при смешанной деятельности (льготная и облагаемая базовой ставкой) и процедур исключения выручки из облагаемой базы.
Главные тезисы разъяснения:
- Уточнены требования к документальному подтверждению факта реализации именно российского ПО (лицензий, прав использования).
- Разъяснен механизм расчета доли входного НДС, подлежащего к вычету, при одновременной реализации ПО (ставка 0%) и оказании сопутствующих услуг (ставка 20%).
- Акцентировано внимание на рисках отказа в вычете при несоответствии условий лицензионных соглашений критериям «реализации прав» в понимании ст. 38, 146, 154, 164 НК РФ.
Медицинские изделия: отдельный трек регулирования
Параллельно IT-теме Минздрав России ведет работу над корректировкой Налогового кодекса в части НДС для производителей медицинских изделий. Речь идет о компаниях, не имеющих возможности выпускать бумажную документацию в установленном порядке (переход на полную электронную документооборот).
Цель инициативы, устранить правовые коллизии, приводящие к начислению НДС «сверх» или невозможности принять вычеты покупателями медицинской техники из-за формальных нарушений оформления счета-фактуры в бумажном виде. Законопроект по данному вопросу готовится к внесению в Госдуму отдельно или в составе следующего пакета поправок.
Бюджетное воздействие и расчеты
В пояснительной записке к законопроекту и в отчете Правительства о выполнении бюджета указывается, что отмена части льгот (в первоначальной редакции законопроекта) должна была обеспечить дополнительные доходы бюджета на 2026–2028 годы. Однако после решения о сохранении НДС 0% для ПО, параметры доходной части бюджета были скорректированы:
- Потеря доходов от НДС по IT-сектору компенсируется приростом налога на прибыль (переход на 5%) и страховых взносов.
- В проекте бюджета на 2026–2028 гг. нет расчетов, демонстрирующих дефицит за счет сохранения данной конкретной льготы, что подтверждает ее бюджетную устойчивость в новой конфигурации налоговой нагрузки.
Резюме для налогоплательщиков: к чему готовиться в 2026 году
| Направление | Статус на 2026 год | Действия налогоплательщика |
|---|---|---|
| НДС на реализацию российского ПО (Реестр) | Сохранена ставка 0% (п. 3 ст. 164 НК РФ) | Продолжать применять ставку 0%, соблюдая правила оформления счетов-фактур и подтверждения права на льготу (письмо Минфина от ). |
| Налог на прибыль (IT-компании) | Ставка 5% (вместо 0%) | Пересчитать авансовые платежи с 1 кв. 2026 г. Проверить соответствие критериям (реестр, доля дохода, численность персонала). |
| Страховые взносы (IT-компании) | Начало повышения с 7,6% до 30% | Заложить в ФОТ рост затрат на взносы. Отследить итоговый график повышения в подписанном законе. |
| НДС для медтехники (электронный документооборот) | В стадии проработки (Минздрав/Минфин) | Мониторинг принятия нормативного акта. Подготовка систем учета к полному ЭДО. |
Бюджетно-налоговая политика 2026 года демонстрирует переход от точечных антикризисных мер (нулевые ставки по всем основным налогам для IT) к устойчивой модели: сохранение стимулов по НДС (как налогу на потребление/оборот) для поддержки реализации отечественного ПО, но увеличение вклада в бюджет через налог на прибыль и социальные взносы.
Для бизнеса ключевым моментом является необходимость перестройки управленческого учета и календарного планирования платежей с учетом новых ставок по прибыли и взносам, при одновременном сохранении выгоды по НДС на реализацию интеллектуальной собственности. Рекомендуется внимательно отслеживать подписание Президентом РФ федерального закона о федеральном бюджете на 2026–2028 годы и вступающий в силу текст поправок к НК РФ.
Материал подготовлен на основе открытых данных Интерфакс, ТАСС, официальных порталов Госдумы и Минфина РФ по состоянию на ноябрь 2026 года. Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией.