С 1 января 2026 года вступают в силу кардинальные изменения в применении пониженного тарифа страховых взносов (Единого социального налога) для малого и среднего предпринимательства (МСП). Если в 2024–2025 годах льгота по ставке 15% (на доходы сверх 1,5 МРОТ) была доступна практически всем субъектам МСП, то с 2026 года она становится целевой — право на нее будут иметь только компании и ИП, работающие в определенных отраслях экономики.

Ниже подробный разбор новых правил, списков отраслей, механики расчета и действий, которые предпринимателям нужно предпринять уже сейчас.

Суть изменений: от «для всех» к «для избранных»

Как это работало до 2026 года (статус-кво 2024–2025)

• Все субъекты МСП (ИП и организации, внесенные в реестр МСП) имели право на пониженный тариф.
• Базовый тариф: 30% (22% ПФР + 5,1% ФОМС + 2,9% ФСС), применяется к годовому доходу сотрудника в пределах 1,5 МРОТ.
• Пониженный тариф: 15% (только ПФР, медицинское и социальное страхование на сверхдоходы не платятся), применяется к части дохода, превышающей 1,5 МРОТ.

Что меняется с (ФЗ от № 500-ФЗ)

• Право на ставку 15% сохраняется только у МСП, основной вид деятельности которых входит в утвержденный Правительством перечень отраслей.
• Для всех остальных МСП (не входящих в список) тариф становится единым — 30% на всю базу (без порога 1,5 МРОТ).
• Сам порог в 1,5 МРОТ для «льготных» отраслей сохраняется.

Кто сохранит льготу: утвержденный перечень отраслей

Согласно информации от Минфина и Правительства РФ, список отраслей формируется на основе ОКВЭД 2 (4-значный уровень). Ключевой критерий — это сферы, где сохраняется высокая трудоемкость, низкая маржинальность или стратегическое значение для экономики.

Основные группы отраслей, сохраняющих ставку 15% (ожидаемый состав списка):

1. Производственная деятельность: пищевая промышленность, легкая промышленность, деревообработка, мебельное производство, полиграфия, машиностроение, приборостроение и др.
2. Научно-исследовательская и разработческая работа (НИОКР): деятельность в области естественных и технических наук.
3. IT-сектор и высокие технологии: разработка ПО, консалтинг в IT, обработка данных, хостинг и смежные виды деятельности (часто пересекается с режимом «IT-компании», но здесь критерий — ОКВЭД в реестре МСП).
4. Сельское хозяйство: выращивание сельхозкультур, животноводство, смешанное сельское хозяйство.
5. Образование и здравоохранение (частный сектор): дошкольное, школьное, высшее профессиональное образование; лечебная деятельность, стоматология, социальное обеспечение без предоставления жилья.
6. Культура, искусство и развлечения: театры, музеи, библиотеки, кинопроизводство.
7. Туризм и гостиничное дело: средства размещения, туроператорская деятельность (с учетом поддержки отрасли).
8. Строительство: определенные виды строительно-монтажных работ.

Критически важно: Окончательный список утверждается Постановлением Правительства РФ. Ориентироваться нужно по основному коду ОКВЭД, указанному в ЕГРИП/ЕГРЮЛ и актуализированном в Реестре МСП. Если у вас несколько кодов — решает основной (по выручке).

Механика расчета взносов в 2026 году (для «льготных» отраслей)

Для компаний, вошедших в перечень, схема расчета остается прежней, но с обновленным значением МРОТ на 2026 год.

Формула:

1. Определяем лимит: Лимит = 1,5 × МРОТ (на 2026 год) × 12 месяцев.
2. Расчет по ставке 30%: Начисленные за год выплаты сотрудника в пределах лимита × 30%.
3. Расчет по ставке 15%: (Начисленные за год выплаты − Лимит) × 15% (если результат положительный).

Пример расчета (прогноз на 2026 год):

Предположим, МРОТ в 2026 году будет установлен в размере 22 000 руб. (точная цифра будет известна осенью 2025 года).

• Лимит 1,5 МРОТ в год = 1,5 × 22 000 × 12 = 396 000 руб.
• Годовая зарплата сотрудника: 800 000 руб.
• Взнос 30%: 396 000 × 30% = 118 800 руб.
• Взнос 15%: (800 000 − 396 000) × 15% = 404 000 × 15% = 60 600 руб.
• Всего взносов за год: 179 400 руб. (эффективная ставка ~22,4%).

Для сравнения: при общем тарифе 30% взнос составил бы 240 000 руб. Экономия — 60 600 руб. в год на одного сотрудника.

Что ждет МСП, не вошедших в перечень?

Для субъектов МСП, чей основной ОКВЭД не входит в утвержденный Правительством список, с 2026 года применяется общий порядок:

• Единый тариф 30% на всю сумму начислений.
• Порог 1,5 МРОТ не применяется.
• Пример: зарплата 800 000 руб. → Взнос = 800 000 × 30% = 240 000 руб.

Это приведет к существенному росту налоговой нагрузки на фонд оплаты труда (ФОТ) для торговли, бытовых услуг, консалтинга (не IT), транспортных компаний, агентств недвижимости и многих сервисных отраслей.

План действий предпринимателя на 2025 год

Шаг 1. Проверка основного ОКВЭД

Запросите выписку из ЕГРИП/ЕГРЮЛ или проверьте карточку в Реестре МСП (с сайта msp.gov.ru). Смотрите на основной код (4 знака).

Шаг 2. Сверка с Постановлением Правительства

Как только выйдет Постановление (ожидается к концу 2025 года), сверьте свой код с приложением. Если код есть в списке, льгота сохраняется. Если нет — готовьтесь к тарифу 30%.

Шаг 3. Анализ смены ОКВЭД (если код не в списке)

• Есть ли у вас дополнительные виды деятельности, которые входят в список?
• Можно ли легально сменить основной ОКВЭД на «льготный» (если реальная деятельность это позволяет)?
• Риск: Налоговая может признать смену кода получением необоснованной налоговой выгоды (ст. 54.1 НК РФ), если реальная деятельность не соответствует коду.

Шаг 4. Пересмотр ФОТ и цен

Если льгота теряется — заложите в бюджет 2026 года рост затрат на ФОТ на ~15–17% (разница между эффективной ставкой по льготе и 30%). Рассмотрите возможность индексации цен/услуг.

Шаг 5. Проверка статуса МСП

Напоминаю: льгота (любая) доступна только при наличии записи в Реестре МСП на конец отчетного периода. Проверьте, не исключены ли вы за превышение выручки (2 млрд руб.), численности (100 чел.) или доли участия крупного бизнеса (>25/49%).

Особенности для IT-компаний

IT-компании, получившие аккредитацию Минцифры, пользуются своим специальным режимом (ставка 7,6% на весь доход или 15%/30% по выбору, но без привязки к МРОТ в старом виде).

Внимание: Изменения 2026 года по «отраслевой льготе 15%» касаются обычных МСП. Аккредитованные IT-компании продолжают применять свои режимы (7,6% или 14%/15% в зависимости от года аккредитации и ФОТ) по своим правилам. Однако, если IT-компания не аккредитована, она попадает под общие правила: смотрит, входит ли ее ОКВЭД (62.01, 62.02, 63.11 и др.) в новый «льготный» перечень Правительства.

Отчетность и уплата в 2026 году

• Расчеты (РСВ): Сдаются ежеквартально. В разделе 1 указываются базы и начисленные взносы по тарифам 30% и 15% раздельно (коды вида взноса 1110, 1120 и т.д.).
• Уплата: Ежемесячно не позднее 28-го числа за предыдущий месяц (для страховых взносов за сотрудников).
• КБК: Коды бюджетной классификации для 30% и 15% различаються (отдельные КБК на ПФР, ФОМС, ФСС для части в пределах МРОТ и сверх МРОТ). Используйте актуальные КБК из Приказа Минфина.

Резюме

Главный вывод: 2025 год — это переходный. Необходимо уже сейчас определить, попадет ли ваш бизнес в «белый список» отраслей. Если нет — рассчитывайте бюджет 2026 года с тарифом 30% и анализируйте возможность легальной оптимизации структуры бизнеса или ОКВЭД.

Статья подготовлена на основе Федерального закона от № 500-ФЗ и информации Минфина РФ. Текст имеет информационный характер. Для принятия решений обратитесь к актуальному тексту Постановления Правительства РФ, утверждающего перечень отраслей, и проконсультируйтесь с профессиональным бухгалтером/юристом.