и единого налогового счета (ЕНС) упростило жизнь предпринимателей: больше не нужно запоминать разные КБК для авансов‚ годового налога или минимального налога‚ а также формировать отдельные платежные поручения для каждого вида обязательств.

Куда именно идут деньги: механизм ЕНП и ЕНС

При оплате налога по УСН (как авансовых платежей‚ так и итогового годового налога) средства перечисляются не напрямую в бюджет конкретного налога‚ а на Единый налоговый счет (ЕНС) в Федеральном казначействе.

• Получатель: Федеральное казначейство (УФК по региону или ГУФК).
• КБК (Код классификации бюджетов): 1###11000110 (единый для всех налогов‚ сборов‚ страховых взносов‚ пени и штрафов‚ перечисляемых через ЕНП).
• ОКТМО: Код муниципального образования по месту налоговой регистрации (или по месту нахождения объекта недвижимости для налогов на имущество). Для УСН обычно указывается код по месту регистрации ИП/юридического лица.
• Основание платежа: «ЕНП» (или «АП» для аванса / «ГН» для годового налога — но при ЕНП часто достаточно просто «ЕНП»‚ налоговая сама распределит).
• Номер налогового периода: Код периода (например‚ 34 для квартала‚ 31 для года).

Важно: Реквизиты для оплаты не зависят от объекта налогообложения («Доходы» 6% или «Доходы минус расходы» 15%)‚ от региона регистрации бизнеса или от того‚ платите вы аванс за квартал‚ годовой налог или минимальный налог. Используется единый платежный поручение с единым набором реквизитов.

Как происходит распределение средств на ЕНС

После зачисления денег на ЕНС (обычно в течение 1 рабочего дня‚ при оплате картой — быстрее) налоговый орган автоматически распределяет их по вашим обязательствам в строгой очередности‚ установленной Налоговым кодексом РФ (ст. 78 НК РФ):

1. Погашение просроченных задолженностей (недоимок) по всем налогам и сборам.
2. Погашение пени на просроченные суммы.
3. Погашение штрафов и процентов за несвоевременную уплату.
4. Уплата текущих налогов‚ сборов‚ страховых взносов (в т.ч. налог по УСН‚ НДФЛ за сотрудников‚ фиксированные взносы ИП за себя).
5. Погашение предстоящих обязательств (если денег больше‚ чем нужно на текущие платежи‚ остаток остается на счете как переплата/предоплата на будущие сроки).

Таким образом‚ ИП или компания не решает‚ «куда списать» конкретную сумму — это делает налоговая служба автоматически на основе ваших деклараций‚ уведомлений и расчетов.

Сроки уплаты налога по УСН через ЕНП

Несмотря на единый механизм оплаты‚ сроки сдачи деклараций и уплаты налогов остаются прежними:

Авансовые платежи (квартально)

• 1 квартал: до 28 апреля (для ИП) / до 25 апреля (для организаций).
• Полугодие (6 месяцев): до 28 июля (ИП) / до 25 июля (орг.).
• 9 месяцев: до 28 октября (ИП) / до 25 октября (орг.).

Примечание: Организации платят аванс за 9 месяцев‚ ИП — нет (ИП платят только за 1 кв.‚ полугодие и 9 мес.).

• ИП: до 25 апреля следующего года.
• Организации: до 31 марта следующего года.

Особенности уплаты авансовых платежей: Уведомление

Для авансовых платежей по УСН (в отличие от годового налога‚ по которому сдается декларация) налогоплательщики обязаны сдавать Уведомление о расчете сумм авансовых платежей.

• Срок сдачи: не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за отчетным периодом (кварталом/полугодием/9 месяцами).
• Форма: Утверждена приказом ФНС (формат XML/JSON‚ сдача через личный кабинет‚ ЭДО или оператора связи).
• Зачем нужно: Налоговая использует данные из уведомления‚ чтобы корректно распределить поступившие на ЕНС средства именно на погашение авансового платежа по УСН. Без уведомления деньги могут уйти на погашение других долгов (например‚ взносов за себя) или зависнуть как непраспределенные.

Реквизиты для заполнения платежного поручения (Образец 2024–2025 гг.)

Ниже приведены ключевые поля платежного поручения (СБП/Банк-клиент) для перечисления ЕНП на налог по УСН:

Совет: Большинство современных банков-клиентов и сервисов (Мой налог‚ ФНС «Оплата налогов»‚ СБП) заполняют эти реквизиты автоматически при выборе услуги «Единый налоговый платеж» или «Уплата налога по УСН». Ручной ввод требуется редко.

Что изменилось по сравнению со старым порядком (до 2023 г.)

• Нет отдельных КБК: Раньше для «Доходы» был 1###11000110‚ для «Доходы-Расходы» — 1###11000110‚ для мин. налога — свой. Сейчас один КБК на всё.
• Нет привязки к ИФНС: Раньше реквизиты получателя зависели от конкретной инспекции (МСП‚ ИФНС №…). Сейчас платеж идет в единое Казначейство — реквизиты одинаковы для Москвы‚ Владивостока и Калуги.
• Нет отдельных платежек: Одна платежка закрывает сразу всё: УСН‚ НДФЛ‚ взносы‚ НДС‚ имущество — если хватает суммы на ЕНС.

Почему платеж может не зачесться сразу или уйти «не туда»

1. Ошибка в ОКТМО: Указан код не по месту регистрации‚ а по месту жительства или деятельности (если они отличаются). Для УСН важен код регистрации.
2. Не сдано Уведомление об авансе: Деньги пришли на ЕНС‚ но налоговая не знает‚ что это аванс по УСН за 1 квартал. Средства могут пойти на погашение старых долгов по взносам или зависнуть.
3. Наличие задолженностей: Если у вас есть долги по НДФЛ‚ взносам или пени‚ входящий ЕНП сначала покроет их‚ и на УСН денег может не хватить. Проверяйте баланс ЕНС в ЛК ФНС.
4. Оплата в нерабочий день: Деньги зачисляются на ЕНС в следующий рабочий день. Считается исполненным обязательство в день списания со счета плательщика (если платеж отправлен до 22:00 МСК в рабочий день).

Как проверить‚ куда ушли деньги

Зайдите в Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ) на сайте ФНС → раздел «Единый налоговый счет» (или «Расчеты по ЕНП»). Там видно:

• Поступившие платежи (ЕНП).
• Списания (распределение) по каждому налогу (УСН‚ взносы‚ НДФЛ и т.д.).
• Текущий баланс (переплата или задолженность).
• Справочку о состоянии расчетов (выписку с ЕНС).

Резюме

Куда списывается налог УСН? — На Единый налоговый счет (ЕНС) в Федеральном казначействе через Единый налоговый платеж (ЕНП) по единому КБК 1###11000110.

Дальше налоговая сама распределяет средства: сначала старые долги и пени‚ потом текущие авансы/годовой налог по УСН‚ взносы и остальные обязательства. Главная задача плательщика — вовремя положить деньги на ЕНС (с правильным ОКТМО) и сдать Уведомление об авансовых платежах‚ чтобы налоговая знала‚ какой именно обязательство погашать в первую очередь.

Статья подготовлена на основе законодательства РФ (НК РФ‚ ФЗ-263 «О ЕНП») и актуальных реквизитов Приказа Минфина № 199н от . Информация носит справочный характер. Для принятия решений рекомендуется свериться с актуальными данными в ЛК ФНС или консультантом.