Сдача налоговой декларации по налогу на имущество организаций, обязательное требование для компаний, владеющих недвижимостью, налоговая база по которой определяется как среднегодовая стоимость (кадастровая стоимость не применяеться к всем объектам). В статье подробно разберем сроки, формы, способы и адреса подачи декларации за 2024 год, а также важные изменения, вступившие в силу с отчетности за этот период.
Срок сдачи декларации за 2024 год
Согласно ст. 383 НК РФ, налоговый период — календарный год. Декларация сдается не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным.
- Отчетный период: 2024 год.
- Дедлайн: 25 февраля 2025 года.
- Примечание: Если дата приходится на выходной или праздник, срок продлевается до следующего рабочего дня (в 2025 году 25 февраля — вторник, переноса нет).
По какой форме сдавать (Актуальный бланк)
За 2024 год декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от № ЕД-7-21/766 (в редакции от ).
- Код формы по КНД: 1152026.
- Применяется: с отчетности за 2024 год.
Важные изменения в форме (редакция от ):
- В титульном листе убрана строка для наименования организации-представителя налогоплательщика.
- Для заполнения поля «Код налогового органа, в который представляется декларация» теперь наряду со свидетельством о постановке на учет можно использовать выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП (информация ФНС от ).
Куда именно сдавать: правила определения кодов ИФНС
Это самый ответственный момент, так как ошибка в коде ИФНС приведет к неполучению декларацией адресата.
Общее правило (п. 1 ст. 386 НК РФ)
Декларация сдается в инспекцию ФНС по месту нахождения налогоплательщика (месту учета в налоговом органе). Код ИФНС берется из свидетельства о постановке на учет или выписки из ЕГРЮЛ.
Исключения и особые случаи
А. Недвижимость во внутренних морских водах, на шельфе, в ЗЭЗ и за границей
Если объект находится во внутренних морских водах РФ, в ее территориальном море, на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне ИЛИ за пределами страны, в декларации указывается код налогового органа по месту нахождения российской организации (месту учета постоянного представительства иностранной организации).
Б. Несколько объектов в одном субъекте РФ (п. 1.1 ст. 386 НК РФ)
Если организация состоит на учете в нескольких ИФНС одного субъекта РФ по месту нахождения принадлежащей ей недвижимости (налоговая база, среднегодовая стоимость), она вправе представлять декларацию в отношении всех таких объектов в одну из инспекций по своему выбору.
В. Недвижимость в разных субъектах РФ
Если объекты находятся в разных субъектах Федерации, отдельные декларации (или разделы) сдаются в соответствующие ИФНС по месту нахождения каждого объекта.
Способы подачи декларации
Согласно ст. 80 и 383 НК РФ, организации обязаны сдавать декларацию исключительно в электронном виде через оператора электронного документооборота (ЭДО) или через личный кабинет налогоплательщика.
- Через оператора ЭДО (ТКС) — основной способ. Требуется усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП) руководителя или уполномоченного лица.
- Через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ) на сайте ФНС (nalog.gov;ru). Удобен для малого бизнеса без интегрированного ЭДО.
- Почта России (ценным письмом с вложением) — ТОЛЬКО в исключительных случаях. Разрешается, если у налогоплательщика нет технической возможности сдать электронно (п. 3 ст. 80 НК РФ). На конверте указывается ИФНС-получатель по правилам п. 3.
- Российские организации, имеющие на балансе недвижимость, налоговая база по которой определяется как среднегодовая стоимость (п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
- Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, а также владеющие недвижимостью, налоговая база по которой определяется как среднегодовая стоимость.
- Определить список объектов налогообложения (среднегодовая стоимость vs кадастровая).
- Рассчитать налоговую базу и сумму налога за год и авансовые платежи.
- Заполнить декларацию в программе (1С, Контур.Экстерн, СБИС и др.) по форме КНД 1152026 (ред. от ).
- Проверить коды ИФНС в титульном листе и разделах (особенно если объекты в разных инспекциях/субъектах).
- Подписать УКЭП руководителя/уполномоченного.
- Отправить через ЭДО или ЛК ФНС до .
- Сохранить квитанцию о приеме (это единственное подтверждение сдачи).
- Форма: КНД 1152026 (Приказ ФНС ЕД-7-21/766 от ред. ).
- Срок: .
- Формат: Только электронный (ЭДО / ЛК ФНС).
- Куда (Код ИФНС):
- Общее правило — по месту нахождения организации (ЕГРЮЛ).
- Объекты на шельфе/за границей — по месту нахождения организации.
- Несколько объектов в одном регионе — в любую ИФНС этого региона по выбору.
- Объекты в разных регионах, в ИФНС по месту нахождения каждого объекта.
Кто обязан сдавать декларацию?
Не сдают декларацию: организации, у которых все объекты недвижимости относятся к кадастровой оценке (налоговая база = кадастровая стоимость). Для них налог рассчитывает сама налоговая инспекция на основании данных Росреестра.
Нулевая декларация: когда сдавать?
Если в отчетном году у организации не было объектов налогообложения (среднегодовой стоимости), подлежащих отражению в декларации, она обязана сдать нулевую декларацию в тот же срок — до .
Алгоритм действий бухгалтера перед сдачей
Частые ошибки и штрафы
| Ошибка | Последствие |
|---|---|
| Неверный код ИФНС в титульном листе | Декларация считается не поданной (п. 2 ст. 119 НК РФ) — штраф 1000 руб. + пени по налогу. |
| Подача на бумаге без оснований | Декларация считается не поданной — штраф 1000 руб. |
| Просрочка сдачи | Штраф 5% от суммы налога за каждый полный/частичный месяц (мин 1000 руб., макс 30%). |
| Несдача нулевой декларации | Штраф 1000 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). |
Резюме: чек-лист «Куда нажать»
Совет: Используйте сервисы проверки отчетности перед отправкой (встроенные в 1С, Контур.Экстерн, СБИС) — они автоматически подтягивают актуальные коды ИФНС из ЕГРЮЛ и проверяют арифметику декларации.
Статья подготовлена на основании НК РФ, Приказа ФНС № ЕД-7-21/766, информации ФНС от и данных открытых источников (Бух.1С, КонсультантПлюс, Контур.Экстерн, nalog-nalog.ru) на .