Упрощенная система налогообложения (УСН), один из самых популярных специальных налоговых режимов для обществ с ограниченной ответственностью (ООО). Главная ее «фишка» — замена сразу нескольких федеральных налогов одним единым налогом. Однако фраза «платит только УСН» верна лишь отчасти. В этой статье подробно разберем, из чего состоит налоговая нагрузка ООО на УСН, какие платежи идут в бюджет, какие ставки актуальны и в какие сроки нужно перечислять средства, чтобы избежать штрафов и пени.

Суть УСН: что заменяет единый налог

Согласно ст. 346.11 Налогового кодекса РФ (НК РФ), организации, перешедшие на УСН, освобождаются от уплаты следующих налогов:

• Налог на прибыль (ставка 20% на ОСНО);
• Налог на имущество организаций (за исключением имущества, облагаемого по кадастровой стоимости — см. ниже);
• НДС (при выполнении условий освобождения, подробнее в п. 5);

Вместо них компания платит единый налог по УСН, который рассчитывается от выбранного объекта налогообложения. Именно этот платеж идет в бюджет как «Налог по УСН» (КБК 1###11000110).

Объекты налогообложения и ставки УСН для ООО

При переходе на УСН (или в течение года до 31 октября для применения с следующего года) ООО выбирает один из двух объектов. От этого зависит формула расчета и ставка.

Объект «Доходы» (Ставка 6%)

Налоговая база — все полученные доходы (выручка от продаж, неоперационные доходы); Расходы не учитываются.

• Базовая ставка: 6%.
• Сниженная ставка: Законами субъектов РФ может быть установлена ставка до 1% (для определенных видов деятельности, например, соцсфера, IT, производство).
• Минимальный налог: 1% от доходов (платится, если расчетный налог 6% получился меньше 1% от доходов, либо при убытках).
• Уменьшение налога: Налог можно уменьшить на 100% уплаченных страховых взносов за сотрудников (в пределах 50% от налога, если есть наемные работники, и на 100%, если их нет — «нулевики»).

Объект «Доходы минус расходы» (Ставка 15%)

Налоговая база — прибыль (доходы за вычетом экономически обоснованных и документарно подтвержденных расходов из закрытого перечня ст. 346.16 НК РФ).

• Базовая ставка: 15%.
• Сниженная ставка: Субъекты РФ могут снизить до 5%.
• Минимальный налог: 1% от доходов (платится, если налог 15% от прибыли меньше 1% от доходов или при убытке).
• Уменьшение налога: Налог можно уменьшить на 50% уплаченных страховых взносов за сотрудников (для «нулевиков» также до 50%).

Какие налоги и взносы ОБЯЗАН платить ООО на УСН (помимо единого налога)

Многие ошибочно считают, что на УСН платится только единый налог. На самом деле ООО остается агентом по НДФЛ и плательщиком страховых взносов, а также платит местные и иные федеральные налоги.

А. Страховые взносы за сотрудников (внебюджетные фонды)

Это обязательные платежи в Пенсионный фонд (СФР), ФОМС, ФСС. Они идут по отдельным КБК, не в состав единого налога УСН.

• Ставка: 30% (ПФР 22% + ФОМС 5,1% + ФСС 2,9%) с фонда оплаты труда.
• Сниженные ставки для МСП/IT/СОЦ: 15,1% (ПФР 7,1% + ФОМС 5,1% + ФСС 2,9%) на доходы сверх МРОТ.
• Сроки: ежемесячно не позднее 28-го числа следующего месяца (с 2023 г. — единый платеж ЕНП).

Б. НДФЛ за сотрудников

ООО — налоговый агент. Удерживает с зарплаты и перечисляет в бюджет.

• Ставки: 13% (до 5 млн руб. в год), 15% (сверх 5 млн), 30% (нерезиденты).
• Срок: день выдачи денег (на руки/на карту) — удержание, перечисление — не позднее следующего дня.

В. Налог на имущество по кадастровой стоимости

Единственный вид налога на имущество, который НЕ заменяется УСН. Платится, если на балансе ООО есть недвижимость, включенная в региональный перечень объектов кадастровой оценки (ТЦ, офисы, нежилые помещения).

• Ставка: до 2% (устанавливает регион).
• Сроки: авансовые платежи — по правилам региона (обычно квартально), итоговый расчет, до 30 марта (или иной срок по закону региона) следующего года.

Г. Земельный налог

Если ООО владеет земельными участками. Ставки устанавливают муниципалитеты (обычно 0,3% — для сельхозназначения/ЖКХ, 1,5% — остальные). Платежи идут в местный бюджет.

Д. Транспортный налог

Если на балансе ООО стоят транспортные средства (авто, спецтехника, водные/воздушные судна). Ставки — региональные (л.с. × ставка). Платеж в бюджет субъекта РФ.

Е. Торговый сбор

Если ООО осуществляет розничную торговлю на стационарных торговых местах. Вводится решением местных владей. Учитывается в расходах при УСН «Доходы минус расходы».

Ж. Иные специальные платежи

• Водный налог, недра, экологический сбор — если есть объекты облажения.
• Акцизы — при реализации подакцизных товаров (алкоголь, табак, топливо и т.д.).

НДС на УСН: нововведения 2025–2026 годов

Это самый обсуждаемый момент последних лет. Раньше УСН давало полное освобождение от НДС. Сейчас правила изменились (ст. 346.11 п. 3.1 НК РФ):

Автоматическое освобождение от НДС

ООО на УСН НЕ платит НДС, если доход за предыдущий календарный год не превысил 20 млн руб. (п. 3.1 ст. 346.11 НК РФ). Освобождение действует автоматически, заявление не нужно.

Обязательная уплата НДС

Если доход за прошлый год > 20 млн руб., ООО становится плательщиком НДС с 1 января текущего года.

• Ставки: 20% (базовая), 10% (льготные товары), 0% (экспорт).
• С 2025 года для УСН введены сниженные ставки НДС (п. 4 ст. 164 НК РФ): 5% и 7% (в зависимости от объекта УСН) при реализации товаров/работ/услуг в РФ контрагентам на ОСНО/УСН (не АУСН), если доход за прошлый год от 20 до 45 млн руб. (для ставки 5%) или от 45 до 60 млн руб. (для ставки 7%). При доходе > 60 млн руб. — общие ставки 20%/10%.
• Сроки уплаты НДС: до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (апрель, июль, октябрь, январь).
• Декларация по НДС сдается квартально до 25-го числа.

Сроки уплаты единого налога УСН (Классическая)

Платежи делятся на авансовые (в течение года) и итоговый (по итогам года).

Авансовые платежи (Квартально)

• 1 квартал: до 25 апреля
• Полугодие (6 мес.): до 25 июля
• 9 месяцев: до 25 октября

Расчет авансов: налог за период минус уменьшение на взносы (оплаченные за этот период). Для «Доходов» — 100%/50% взносов. Для «Доходов-расходов» — 50% взносов.

• Срок уплаты: до 25 апреля года, следующего за отчетным (для организаций).
• ИП платят до 30 апреля.

Сдача декларации по УСН

• Срок: до 25 апреля следующего года (электронно через ЭДО/ЛК ФНС).
• С 2025 г. декларация сдается только в электронном виде (для орг. обязательно с 2022 г.).

Особенности учета: Книга учета доходов и расходов (КУДиР)

Ведение КУДиР — обязательное условие применения УСН (ст. 346.24 НК РФ).

• Объект «Доходы»: заносятся только доходы (выручка, неоперационные) и торговый сбор (если платится). Расходы не учитываются для налога, но могут учитываться для управления.
• Объект «Доходы минус расходы»: заносятся все доходы и расходы из перечня ст. 346.16 НК РФ (закупки, зарплата, аренда, амортизация, реклама и т.д.).
• КУДиР ведется на бумаге или в электронном виде (с обеспечением достоверности и хронологии). Сдавать в налоговую не нужно, но предъявлять по требованию — обязаны. Хранить 5 лет после истечения срока действия режима.

Резюме: «Куда» именно идут деньги (КБК для платежей)

Для правильного заполнения платежных поручений (через СБП/ЕНП/интернет-банк) используйте актуальные КБК (Коды бюджетной классификации) на 2026 год:

Примечание: КБК ежегодно утверждаются Приказом Минфина РФ (обычно в ноябре-декабре предгода). Обязательно сверяйтесь с актуальным Приказом перед оплатой.

Чек-лист для директора/бухгалтера ООО на УСН

1. Определите объект УСН (6% или 15%) и проверьте региональные льготы (сниженные ставки).
2. Рассчитайте доход за прошлый год — превышен ли порог 20 млн руб. для НДС? Если да — готовьтесь платить НДС (возможно, по сниженным 5%/7%).
3. Ведите КУДиР актуально и хронологически.
4. Платите авансы по УСН 25.04 / 25.07 / 25.10 (уменьшайте на оплаченные взносы).
5. Перечисляйте взносы за сотрудников ежемесячно до 28 числа (ЕНП).
6. Удерживайте и платите НДФЛ в день выдачи зарплаты / аванса.
7. Проверьте наличие недвижимости по кадастру — платите налог на имущество отдельно.
8. Сдайте декларацию по УСН до 25.04 след. года, оплатите итоговый налог до 25.04.

ООО на УСН платит единый налог УСН (6% или 15%) вместо налога на прибыль, НДС (при доходе до 20 млн) и налога на имущество (кроме кадастрового). Однако обязательными остаются: страховые взносы, НДФЛ за сотрудников, земельный, транспортный налоги и налог на имущество по кадастровой стоимости. С 2025 года при превышении дохода 20 млн руб. появляется обязанность платить НДС (часто по льготным ставкам 5%/7%).

Грамотный учет в КУДиР, своевременная оплата авансов и взносов (которые уменьшают УСН) — залог работы без претензий ФНС. При сложных ситуациях (смена объекта, превышение лимитов доходов/сотрудников, смешанная деятельность) рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом.

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер и не является юридической или налоговой консультацией. Налоговое законодательство меняется. Для принятия решений обратитесь к актуальной редакции НК РФ и квалифицированному специалисту.