С введением Единого налогового платежа (ЕНП) и Единого налогового счета (ЕНС) процедура уплаты налогов по упрощенной системе налогообложения (УСН) кардинально изменилась. Теперь индивидуальным предпринимателям (ИП) и организациям не нужно запоминать десятки КБК и реквизиты разных инспекций — все платежи идут на единые реквизиты Федеральной казначейства. В этой статье подробно разберем, куда и как платить налог по УСН в 2024–2026 годах, какие реквизиты указывать в платежке и какие нюансы учитывать.

Главное изменение: Единый налоговый платеж (ЕНП)

С 1 января 2023 года практически все налоги, страховые взносы, пени, штрафы и проценты перечисляются единым платежом — ЕНП. Деньги поступают на Единый налоговый счет (ЕНС), а налоговая служба сама распределяет их по налоговым обязательствам.

Что это значит для плательщика УСН:

• Неважно, где вы зарегистрированы и где ведете бизнес — реквизиты платежки одинаковы для всей России.
• В платежном поручении не нужно указывать отдельные КБК по УСН (кроме случаев заполнения уведомления об исчисленных суммах).
• В поле «Назначение платежа» пишеться стандартная фраза: «Единый налоговый платеж».

Единые реквизиты для пополнения ЕНС в 2024–2026 годах

Для перечисления ЕНП (в т.ч. на авансовые платежи и итоговый налог по УСН) используются следующие реквизиты получателя (согласно Приказу Минфина № 107н и актуальным данным ФНС):

Важно: Реквизиты банка (БИК, Наименование, Счет) могут незначительно отличаться в зависимости от региона подачи платежки (ГУ Банка России), но счет 03100643000000018500 и ИНН/КПП ФК остаются неизменными. Рекомендуется проверять актуальные БИК на сайте ФНС или в банке-обслуживании перед оплатой.

Роль КБК по УСН при новом порядке

Многие предприниматели привыкли искать КБК для «УСН 6%» или «УСН 15%». В платежном поручении ЕНП эти КБК указывать НЕ НАДО. Используется только общий КБК ЕНП: 1###61110160.

Однако старые КБК по УСН (утверждены Приказом Минфина от № 80н) остаются актуальными для Уведомления об исчисленных суммах налогов (авансовых платежей):

• 1###11000110 — УСН «Доходы» (6%);
• 1###11000110 — УСН «Доходы минус расходы» (15%) и минимальный налог.

Именно эти коды вы указываете в уведомлении, чтобы ФНС знала, как распределить деньги с вашего ЕНС.

Сроки уплаты налога по УСН (актуальные на 2024–2026 гг.)

Сроки сдачи декларации и уплаты налога жестко регламентированы НК РФ. Для ИП и организаций они немного отличаются.

• ИП: не позднее 28 апреля года, следующего за отчетным (например, за 2024 год, до ; за 2025 год — до ).
• Организации: не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.

Авансовые платежи (для ИП и организаций):

Уплата производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом:

1. За 1 квартал, до 28 апреля;
2. За полугодие (6 месяцев), до 28 июля;
3. За 9 месяцев — до 28 октября.

Важное правило: Если дата платежа выпадает на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день.

Как считается налог по УСН (краткий расчет)

Сумма, которую нужно перевести ЕНП, рассчитывается на основе налоговой базы за период за вычетом страховых взносов.

Объект «Доходы» (6%):

Налог = (Доходы × 6%) − Страховые взносы за себя и сотрудников (в пределах 50% для ИП с сотрудниками и 100% для ИП без сотрудников).

Объект «Доходы минус расходы» (15%):

Налог = (Доходы − Расходы) × 15%. Минимальный налог = 1% от доходов. Если расчетный налог меньше минимального — платим минимальный.

Если в течение отчетного периода деятельность не велась или доходов не было — налоговая база не образовалась, уплачивать налог не нужно (ноль в декларации и уведомлении).

Порядок действий: как заплатить правильно

1. Рассчитайте сумму авансового платежа или итогового налога.
2. Подайте Уведомление об исчисленных суммах (если платите аванс или итоговый налог как организация, а также ИП по итогам года до сдачи декларации). С 2024 года уведомление обязательно. Срок сдачи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (для итогового налога ИП — до 25 апреля).
3. Пополните ЕНС через банк-клиент, приложение банка, личный кабинет ФНС («Жизненные ситуации» → «Пополнить ЕНС») или Госуслуги. Укажите реквизиты из раздела 2 этой статьи.
4. Проверьте зачисление в Личном кабинете налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ) на сайте ФНС. Деньги должны прийти на ЕНС не позднее дня платежа (обычно в течение 1–3 рабочих дней).

Типичные ошибки и как их избежать

• Указание старых КБК в платежке. В поле 104 платежного поручения должен быть ТОЛЬКО КБК ЕНП (1###61110160). Указание КБК 1###11000110 в платежке приведет к тому, что деньги «зависнут» на счете ФК и не зачислятся на ЕНС автоматически.
• Несвоевременная сдача Уведомления. Без уведомления ФНС не знает, на что списать деньги с ЕНС. Это грозит начислением пени и штрафа за несдачу уведомления (200 руб.).
• Оплата «в ноль» без уведомления. Если налог 0 руб., уведомление сдавать все равно нужно (с указанием суммы 0), чтобы закрыть обязательство.
• Использование чужого ИНН/КПП. В платежке в полях 101–103 (Плательщик) должны быть ВАШИ реквизиты. В полях получателя — реквизиты ФК (см. раздел 2).

Автоматизация: сервисы и банки

В 2024–2026 годах большинство онлайн-бухгалтерий (Эльба, Мое Дело, Контур.Экстерн, 1С-Фреш и др.) и банковских приложений (Т-Банк, СберБизнес, Альфа-Бизнес, МодульБанк) имеют встроенные функции:

• Автоматического расчета авансов и итогового налога;
• Генерации и отправки Уведомления в ФНС;
• Формирования платежки ЕНП с верными реквизитами «в один клик».

Использование таких сервисов практически исключает ошибки в реквизитах и сроках.

Резюме: чек-лист перед оплатой

• [ ] Рассчитана сумма налога (с учетом вычета взносов).
• [ ] Сдано Уведомление об исчисленных суммах (через ЛК ФНС, ЭДО или сервис бухгалтерии) не позднее 25-го числа.
• [ ] В платежке указан КБК 1###61110160.
• [ ] Получатель: Федеральная казначейство (ИНН ###, КПП 772701001, Счет 03100643000000018500).
• [ ] Назначение платежа: «Единый налоговый платеж».
• [ ] ОКТМО: 0000000.
• [ ] Срок оплаты не пропущен (28-е число следующего месяца за периодом).

Статья подготовлена на основе законодательства РФ (НК РФ, ФЗ № 263-ФЗ, Приказы Минфина) и актуальной практике применения ЕНП/ЕНС на 2024–2026 годы. Перед совершением платежа рекомендуется сверить реквизиты банка-казначейства в Личном кабинете ФНС или у своего банка.