Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов среди малого бизнеса в России. Однако у предпринимателей и бухгалтеров регулярно возникает вопрос: куда именно относить (перечислять) налоги при УСН, в какую инспекцию платить, какие реквизиты указывать и как правильно отражать платежи в учёте. Разберём все аспекты подробно.

Какие налоги платятся при УСН

Прежде чем говорить о том, куда относить платежи, важно понимать, какие именно налоги уплачивает «упрощенец»:

• Единый налог по УСН — основной платёж, заменяющий налог на прибыль (для организаций), НДФЛ (для ИП), налог на имущество (по объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости) и НДС (кроме импорта и отдельных случаев);
• Страховые взносы, за работников и «за себя» (для ИП);
• НДФЛ с выплат работникам — как налоговый агент;
• НДС, при импорте товаров, а также с 2025 года — при превышении установленного лимита доходов;
• Налог на имущество, по объектам с кадастровой стоимостью;
• Транспортный и земельный налоги — при наличии соответствующих объектов.

Куда платить налог по УСН: место уплаты

Для организаций (ООО)

Налог по УСН организации уплачивают в налоговую инспекцию по месту нахождения юридического лица — то есть по адресу, указанному в ЕГРЮЛ (как правило, адресу регистрации). Это закреплено в п. 6 ст. 346.21 НК РФ.

Для индивидуальных предпринимателей

ИП перечисляют налог в ИФНС по месту своего жительства (по адресу регистрации/прописки), независимо от того, где фактически ведётся деятельность. Даже если бизнес расположен в другом регионе, платить нужно «домашней» инспекции.

Если есть обособленные подразделения

Налог по УСН уплачивается централизованно — по месту нахождения головной организации. Распределять его между подразделениями не требуется (в отличие от налога на прибыль).

Единый налоговый платёж (ЕНП)

С 2023 года практически все налоги и взносы уплачиваются через единый налоговый платёж на единый налоговый счёт (ЕНС). Это существенно упрощает процедуру:

• деньги перечисляются одним платёжным поручением по единым реквизитам;
• КБК указывается единый — 182 01 06 12 01 01 0000 510;
• налоговая сама распределяет сумму по обязательствам на основании деклараций и уведомлений.

Важно: по авансовым платежам по УСН необходимо подавать уведомление об исчисленных суммах не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. По итогам года уведомление не нужно — налоговая возьмёт данные из декларации.

Сроки уплаты налога при УСН

1. Авансовые платежи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за I кварталом, полугодием и 9 месяцами;
2. Налог за год: организации — до 28 марта, ИП, до 28 апреля следующего года;
3. Минимальный налог (при объекте «доходы минус расходы»), в те же сроки, что и годовой налог.

Куда отнести налоги в бухгалтерском и налоговом учёте

Отдельный практический вопрос — как отражать налог по УСН в учёте:

• В бухгалтерском учёте начисление налога отражается проводкой Дт 99 Кт 68.12 (субсчёт «Налог по УСН»), уплата — Дт 68.12 Кт 51;
• В КУДиР (книге учёта доходов и расходов) сам налог по УСН в расходы не включается — он не поименован в закрытом перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
• А вот страховые взносы при объекте «доходы минус расходы» учитываются в расходах после их фактической уплаты;
• При объекте «доходы» уплаченные взносы уменьшают сам налог (до 50% для работодателей, до 100% для ИП без работников).

Актуальные нюансы 2025–2026 годов

По данным актуальной практики и разъяснений Минфина:

• При утрате права на УСН (например, из-за превышения лимита доходов) налогоплательщик переходит на общую систему с начала квартала, в котором допущено превышение. Возникает вопрос учёта «переходных» расходов: по мнению чиновников, подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ позволяет учесть при переходе на ОСНО расходы, не оплаченные в период применения УСН, только в определённых случаях — это нужно тщательно проверять;
• При объекте «доходы минус расходы» расширяется практика признания расходов: например, Минфин разъяснил, что стоимость лекарств для офисных аптечек можно включить в расходы при соблюдении условий ст. 346.16 НК РФ;
• Спорными остаются вопросы учёта стоимости недвижимости, приобретённой по инвестиционным договорам, и расходов на ГСМ и ремонт транспорта — здесь рекомендуется запрашивать письменные разъяснения;
• С 2025 года «упрощенцы» с доходом свыше 60 млн рублей становятся плательщиками НДС, этот налог также уплачивается через ЕНП, но с отдельной декларацией.

Практические рекомендации

1. Проверяйте реквизиты своей ИФНС на сайте ФНС (сервис «Определение реквизитов ИФНС»);
2. Платите через ЕНП одним платежом, но не забывайте про уведомления по авансам;
3. Следите за сальдо ЕНС — отрицательное сальдо ведёт к пеням;
4. При смене адреса регистрации (для ИП) или юрадреса (для ООО) учтите, что инспекция для уплаты изменится;
5. Ведите КУДиР аккуратно — именно она является основанием для расчёта налога.

Налог по УСН уплачивается в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или по месту жительства ИП, а с введением ЕНП — единым платежом на единый налоговый счёт. Главное — соблюдать сроки уплаты авансов и годового налога, своевременно подавать уведомления и декларацию, а также правильно отражать операции в учёте. При сложных ситуациях (утрата права на УСН, переходные расходы, спорные затраты) рекомендуется обращаться за письменными разъяснениями в свою ИФНС или Минфин.