С 1 апреля 2025 года в Российской Федерации вступил в силу новый обязательный платеж — сбор с доходов от распространения интернет-рекламы (в обиходе часто называемый «налог на рекламу» или «рекламный сбор»)․ Он был введен Федеральным законом от № 479-ФЗ, который дополнил закон «О рекламе» новой статьей 18․2․

Ниже мы подробно разберем, кто обязан платить, как рассчитывается сумма, какие реквизиты использовать для перечисления и в какие сроки․

Кто является плательщиком сбора?

Обязанность перечислять сбор возлагается на участников цепочки размещения рекламы, которые получают оплату за:

• размещение рекламы (рекламораспространители — владельцы сайтов, пабликов, блогеров, администраторов платформ);
• содействие в размещении рекламы (посредники — агентства, биржи, SMM-специалисты, таргетологи, если деньги проходят через их счета)․

Важно: Плательщиком является именно тот, кто получает доход (деньги на счет)․ Рекламодатель (клиент, заказывающий рекламу) сбор не платит напрямую, но он обязан передать данные о договоре в Единый реестр интернет-рекламы (ЕРИР)․

Ставка и налоговая база

• Ставка: 3% от дохода, полученного от распространения рекламы в сети «Интернет»․
• Налоговая база: Общая сумма доходов (вознаграждений), полученных за квартал за размещение и/или содействие в размещении рекламы․
• Сбор рассчитывается на основе информации, которую рекламодатели передали в ЕРИР (токены, отчеты о показах)․ Роскомнадзор сверяет эти данные с отчетами плательщиков․

Платежный период и сроки уплаты

Платежным периодом признается квартал․

Срок уплаты — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом:

• За I квартал (янв-мар) — до 25 апреля;
• За II квартал (апр-июн) — до 25 июля;
• За III квартал (июл-сен) — до 25 октября;
• За IV квартал (окт-дек) — до 25 января следующего года․

Отчетность (декларация/расчет) также сдается ежеквартально в те же сроки через личный кабинет на портале Госуслуг (ЕРИР) с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП)․

Куда платить: реквизиты для перечисления (КБК, ОКТМО, счет Казначейства)

Это самый важный технический момент․ Рекламный сбор НЕ входит в ЕНП (Единый налоговый платеж)․ Его нельзя перечислять на единый налоговый счет (ЕНС) через обычные платежки по налогам․

Администратором сбора является Роскомнадзор (код администратора бюджета — 096)․ Платежи администрируются не налоговой, а казначейством․ Все средства подлежат уплате на отдельный счет, открытый в Федеральном казначействе России․

Основные реквизиты платежного поручения (на 2025 год):

Ключевые поля платежки (101, 104, 105, 106, 107, 109):

• Поле 104 (КБК): 0001###2180
• Поле 105 (ОКТМО): Ваш код ОКТМО (8 знаков, если 11 — ставим 0 в конце или по правилам банка)․
• Поле 106 (Основание платежа): ТП (текущий платеж) / ПД (предварительный) — обычно ТП․
• Поле 107 (Налоговый период): Код квартала: 21 (I кв․), 22 (II кв․), 23 (III кв․), 24 (IV кв․)․ Год: 2025 -> 21․00․2025 (пример для I кв․)․
• Поле 108 (Номер документа): Номер платежного поручения / уведомления․
• Поле 109 (Дата документа): Дата платежного поручения в формате ДД․ММ․ГГГГ․
• Поле 110 (Вид платежа): 0 (электронно)․

Порядок расчета и уплаты: пошаговая инструкция

1. Собрать данные о доходах за квартал․ Суммируйте все поступления за размещение/содействие в размещении рекламы по договорам, которые имеют токены в ЕРИР․
2. Рассчитать сумму сбора․ Сумма доходов × 3% = Сумма к уплате․
3. Заполнить отчетность в ЕРИР (Госуслуги)․ Зайти в ЛК «Рекламная деятельность» -> «Отчетность»․ Заполнить декларацию по сбору․ Подписать УКЭП․ Отправить․
4. Сформировать платежное поручение․ Используя реквизиты выше (КБК 0001###2180, счет Казначейства, ОКТМО)․
5. Перечислить средства․ До 25-го числа месяца, следующего за кварталом; Важно: деньги должны прийти на счет Казначейства к этому сроку (учитывайте время прохождения платежа через банк, 1-2 дня)․

Особенности и частые ошибки

Сбор не входит в ЕНП

Не пытайтесь зачесть его за счет переплаты по НДС, УСН или страховым взносам через ЕНС․ Это приведет к просрочке и начислению пени․ Платеж идет строго по КБК 0001###2180 на казначейский счет․

Электронная подпись (УКЭП) обязательна

Без квалифицированной ЭЦП нельзя сдать отчетность в ЕРИР и, следовательно, корректно рассчитать итоговую сумму к уплате (Роскомнадзор формирует предзаполненные данные на основе токенов)․

Возврат и зачет излишне уплаченных сумм

Если вы переплатили (например, ошиблись в базе или вернули деньги рекламодателю), излишек можно:

• Вернуть на банковский счет (заявление в Роскомнадзор);
• Зачесть в счет будущих платежей по этому сбору (заявление в Роскомнадзор)․

Процедура возмещения/зачета регулируется Постановлением Правительства РФ от № 1224․

Проверка реквизитов в банке

Перед отправкой платежа обязательно сверьте БИК, номер казначейского счета и наименование получателя в вашем интернет-банке или у менеджера банка․ Реквизиты казначейских счетов могут меняться или иметь региональную специфику (счета УФК)․ Указание неверного счета приведет к тому, что деньги «зависнут» и не зачислятся в исполнение обязательства․

Нормативная база для изучения

• ФЗ от № 38-ФЗ «О рекламе» (ст․ 18․2 — в ред․ ФЗ от № 479-ФЗ)․
• Постановление Правительства РФ от № 1224 «Об особенностях расчета, уплаты и контроля за полнотой исчисления и своевременностью уплаты сбора․․․»․
• Приказ Минфина РФ от № 18н «Об утверждении кодов бюджетной классификации․․․» (КБК 0001###2180)․
• Приказ Роскомнадзора (утверждающий форму отчетности и порядок заполнения)․

Резюме

Платить «налог на рекламу» (сбор 3%) нужно ежеквартально до 25-го числа следующего месяца․ Платеж идет мимо ЕНС напрямую в Федеральное казначейство по КБК 0001###2180․ Администратор — Роскомнадзор․ Отчетность сдается в ЕРИР (Госуслуги) под ЭЦП․ Несоблюдение сроков или неверные реквизиты влекут за собой начисление пени и штрафов по ст․ 122 НК РФ․

Рекомендация: Настройте шаблон платежного поручения в вашей банковской системе (СБЕР, Т-Банк, Альфа, Модульбанк и др․) заранее, сохранив верные реквизиты Казначейства и КБК, чтобы избежать ошибок в отчетные даты․