Земельный налог — один из местных налогов, который поступает в бюджеты муниципальных образований. Он регулируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, а также нормативными актами представительных органов муниципальных образований (в городах федерального значения — законами соответствующих субъектов РФ). Разберёмся подробно, кто обязан уплачивать этот налог и в каких случаях.
Общее определение плательщиков
Согласно статье 388 Налогового кодекса РФ, плательщиками земельного налога признаются:
- организации — юридические лица, владеющие земельными участками;
- физические лица — граждане, в т.ч. индивидуальные предприниматели.
Однако обязанность платить налог возникает не у всех владельцев земли, а только у тех, кто обладает участком на определённых правах.
Права, при которых возникает обязанность уплаты налога
Налог уплачивается, если земельный участок находится в:
- Собственности, самое распространённое основание. Собственник участка обязан платить налог с момента государственной регистрации права собственности.
- Постоянном (бессрочном) пользовании — такое право чаще всего встречается у государственных и муниципальных учреждений, казённых предприятий, а также у граждан, получивших участки до вступления в силу Земельного кодекса РФ.
- Пожизненном наследуемом владении — право, которое возникло у граждан до принятия Земельного кодекса. Новые участки на таком праве сейчас не предоставляются, но действующие права сохраняются.
Кто не является плательщиком земельного налога
Важно понимать, что не все пользователи земли обязаны платить налог. Не признаются плательщиками лица, у которых участки находятся:
- в безвозмездном пользовании, в т.ч. срочном;
- в аренде, вместо налога арендаторы уплачивают арендную плату, а налоговое бремя несёт арендодатель (собственник участка);
- переданные по договору безвозмездного срочного пользования.
Также не уплачивается налог в отношении участков, изъятых из оборота, ограниченных в обороте (например, занятых объектами культурного наследия), входящих в состав лесного фонда, а также занятых водными объектами в составе водного фонда.
Особенности для организаций
Организации самостоятельно исчисляют сумму налога и авансовых платежей по нему. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января налогового периода (календарного года). Юридические лица подают налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения участка.
Особенности для физических лиц
Гражданам налог рассчитывает налоговая инспекция на основании сведений, полученных из Росреестра. Физическое лицо получает налоговое уведомление и уплачивает налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Индивидуальные предприниматели уплачивают земельный налог как обычные физические лица, на основании уведомления из ФНС, независимо от того, используется участок в предпринимательской деятельности или нет.
Льготные категории плательщиков
Налоговый кодекс предусматривает льготы для отдельных категорий граждан. Так, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров (так называемые «6 соток») для:
- пенсионеров и предпенсионеров;
- инвалидов I и II групп, инвалидов с детства;
- ветеранов и инвалидов боевых действий;
- Героев Советского Союза и Российской Федерации;
- родителей, имеющих трёх и более несовершеннолетних детей;
- некоторых других категорий граждан.
Кроме того, муниципальные образования вправе устанавливать дополнительные льготы и пониженные ставки налога на своей территории;
Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Арендаторы и пользователи участков на праве безвозмездного пользования налог не платят. Для ряда категорий граждан предусмотрены федеральные и местные льготы, позволяющие существенно снизить налоговую нагрузку.