Вопрос о том, кто именно имеет право устанавливать налоговые льготы на региональном уровне, регулируется строгой иерархией нормативных правовых актов. Основным документом, определяющим «правила игры», является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Статья 56 НК РФ четко разграничивает полномочия между федеральным центром, субъектами РФ и муниципальными образованиями.

Общая правовая основа: Статья 56 НК РФ

Согласно п. 1 ст. 56 НК РФ, льготы по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков освобождения от выполнения налоговых обязательств (полного или частичного освобождения от уплаты налога, снижения налоговой базы, ставки налога и иных облегчений).

Ключевой принцип, закрепленный в п. 2 ст; 56 НК РФ:

Льготы по налогам и сборам могут устанавливаться (отменяться) только следующими законодательными документами:

• Федеральные налоги — исключительно Налоговым кодексом РФ (законами субъектов РФ в этой части не обладают полномочий);
• Региональные налоги, Налоговым кодексом РФ и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах;
• Местные налоги — Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Таким образом, законы субъектов РФ являются основным инструментом установления льгот по региональным налогам, в то время как по местным налогам последнее слово за муниципалитетами.

Региональные налоги: роль законов субъектов РФ

К региональным налогам (ст. 14 НК РФ) относятся:

• Налог на имущество организаций;
• Налог на игорный бизнес;
• Транспортный налог;
• Налог на имущество физических лиц (в части объектов, определенных кодексом).

Кто устанавливает льготы?

Представительные органы власти субъектов РФ (Законодательные собрания, Думы, Парламенты регионов) принимают законы субъекта РФ о налогах (или вносят изменения в действующие региональные законы), в которых:

1. Определяют категории налогоплательщиков, имеющих право на льготу (пенсионеры, инвалиды, ветераны, многодетные семьи, участники СВО и др.);
2. Устанавливают размер льготы (полное освобождение, снижение налоговой базы на фиксированную сумму, пониженная ставка);
3. Устанавливают порядок применения льготы (необходимость заявления, сроки действия, привязка к одному объекту налогообложения).

Пример: Транспортный налог и электромобили

Согласно изменениям в НК РФ, представительные органы субъектов РФ (в т.ч. федеральной территории «Сириус») могут устанавливать льготы по транспортному налогу на электромобили. Например, применяется нулевая ставка, если на гражданина зарегистрирован электромобиль мощностью не более 150 л.с., причем льгота предоставляется только на один объект с максимальной исчисленной суммой налога (пп. 4 п. 3, п. 4 ст. 356.1 НК РФ).

Особенности УСН (Упрощенная система налогообложения) с 2026 года

Важное изменение: ранее субъекты имели широкие полномочия по установлению пониженных ставок по УСН («региональные льготные ставки»). С 1 января 2026 года порядок кардинально изменился:

• Перечень видов деятельности, к которым можно применить пониженные ставки (5% или 1% вместо базовых 6% и 15%), утверждает Правительство РФ.
• Законы субъектов РФ теперь лишь конкретизируют, какие именно из утвержденных федеральным центром льготных ставок применяются на их территории и для каких видов деятельности.
• Это унифицировало налоговую нагрузку между регионами, устранив хаос, когда каждый регион сам определял круг льготников и ставки;

Местные налоги: полномочия муниципалитетов

К местным налогам относятся (ст. 15 НК РФ):

• Земельный налог;
• Налог на имущество физических лиц (в части не вошедших в региональный налог);
• Торговый сбор.

Здесь субъект РФ не устанавливает льготы напрямую. Полномочия принадлежат представительным органам муниципальных образований (городским/сельским советам депутатов, думам городских округов). Они принимают нормативные правовые акты (решения, постановления), в которых прописывают:

• Категории льготников (часто дублируют федеральные/региональные категории, но могут расширять их);
• Размер снижения налоговой базы (например, вычет 6 соток для земельного налога или 10/20/50 кв.м для имущественного);
• Порядок предоставления (автоматически или по заявлению);

Важно: Если муниципалитет не принял акт о льготе, она не применяется, даже если НК РФ дает такое право.

Федеральные налоги: исключительная компетенция центра

По федеральным налогам (НДС, НДФЛ, налог на прибыль, акцизы, МНП и др.) субъекты РФ и муниципалитеты не имеют права устанавливать свои льготы. Любые попытки регионального законодательства ввести льготу по НДС или налогу на прибыль будут признаны неконституционными и недействительными. Единственный источник льгот здесь — НК РФ (федеральный закон).

Процедура введения и отмены льгот

Процесс установления льготы в субъекте выглядит следующим образом:

1. Инициатива: Выдвигается депутатами, главой региона или правительством субъекта.
2. Обоснование: Подготавливается социально-экономическое обоснование (оценка потерь бюджета, целесообразность).
3. Принятие закона: Закон субъекта РФ принимается представительным органом в установленном порядке (обычно в трех чтениях);
4. Официальное опубликование: Закон вступает в силу после официального опубликования (часто — с начала следующего налогового/календарного года).
5. Отмена/изменение: Производится в том же законодательном порядке. Отмену недопустимо производить с нарушением принципа неназадности (как правило, с начала следующего налогового периода).

Федеральная территория «Сириус»

Отдельного упоминания заслуживает федеральная территория «Сириус». Согласно НК РФ, представительный орган этой территории наделен полномочиями, аналогичными представительным органам субъектов РФ, по установлению льгот по региональным налогам.

Как узнать, какие льготы действуют в конкретном регионе?

Так как законодательство постоянно меняется (особенно в части УСН с 2026 года), налогоплательщику необходимо обращаться к первоисточникам:

• Официальные сайты налоговых органов ФНС России по субъектам (разделы «Налоговые льготы», «Региональное налоговое законодательство»);
• Справочно-правовые системы (КонсультантПлюс, Гарант, Кодекс) — там актуализированы тексты законов субъектов РФ;
• Сайты представительных органов власти субъектов (базы данных законов);
• Личный кабинет налогоплательщика (ФНС) — при расчете налога система автоматически применяет действующие льготы, если налогоплательщик входит в категорию льготников (часто требуется предварительное уведомление).

Резюме: таблица полномочий

Итак, ответ на вопрос «Кто устанавливает льготы по налогам в субъектах?» зависит от вида налога:

• По региональным налогам — это законодательные (представительные) органы власти субъектов РФ путем принятия законов субъекта (в рамках полномочий, данных НК РФ).
• По местным налогам — это представительные органы муниципальных образований.
• По федеральным налогам — исключительно Государственная Дума ФС РФ (через НК РФ).
• По льготным ставкам УСН (с 2026 г.) — базовый перечень утверждает Правительство РФ, а выбор применимых ставок для региона закрепляют законы субъекта РФ.

Налогоплательщики (как физические лица, так и бизнес) должны внимательно отслеживать изменения в законодательстве именно своего субъекта и муниципалитета, чтобы не упустить право на законное снижение налоговой нагрузки.